注册公司是创业者必须面对的任务之一。虽然这个过程可能会有些复杂，但是只要你按照规定进行操作，你的企业就可以合法地运营。接下来，主页将介绍半成品损耗怎样做账，希望可以让你在这方面有更深入的认识和了解。

一、合理的物料消耗或报废

第一、有关财务处理：

1、购进原材料时，途中发生的合理损耗计入原材料成本，原材料正常损耗部分的进项税额允许抵扣。

例1：某企业购进原材料一批，专用发票上注明数量11公斤，不含税单价100元，运输途中发生正常损耗1公斤，入库10公斤，款已付，原材料增值税税率为13%，会计处理：

借：原材料1100

应交税费——应交增值税（进项税额） 143

贷：银行存款1243

登记原材料明细账时，数量10公斤，金额1100元，单价为110元/公斤。（采购单价原本是100元，由于合理损耗单价变为110元）。

2、生产流程中的半成品原材料产成品在合理范围内的报废。

例2：生产1件A产品需消耗1件B材料，某月为生产10件A产品投入10件B材料价值100元，生产过程中发现机器设备的缘故，正常耗损1件B材料，直接人工为17元。那么A产品的总成本为117，单位成本（100 17）/9=13元/件。我们可以看出，正常的物料消耗，只是单纯的导致单位成本增加，财务上不需要做特殊的会计处理。

第二、有关税务处理：

1、增值税：

不影响，正常抵扣进项税

2、企业所得税：

根据《国家税务总局关于印发<企业资产损失税前扣除管理办法>的通知》（国税发[2009]88号））规定，存货正常损耗企业可自行计算扣除，但也需按照企业内部管理控制的要求，做好资产损失的确认工作，并保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据，以备税务机关日常检查。

二、管理不善造成的报废等

根据《企业会计准则第1号——存货》第二十一条：企业发生的存货毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。存货的账面价值是存货成本扣减累计跌价准备后的金额。

会计处理：

1、发生报废时，应调减有关存货的账面价值，查明原因，按管理权限报有关部门审核，等待处理。

借：待处理财产损溢（报废存货的账面价值）

贷：有关存货科目（原材料、周转材料、库存商品、生产成本等）（报废存货的成本）

应交税费——应交增值税（进项税转出）

（如果计提了存货跌价准备的，还要转出其计提的累计跌价准备。借记“存货跌价准备”科目）

2、经批准后进行处理

借：原材料（残料入库）

其他应收款（应收保险公司或责任人的赔偿）

管理费用（扣除残料及赔偿后的净损失，属经营损失的部分）

营业外支出（属于非常损失的净损失，如自然灾害造成的损失）

贷：待处理财产损溢

3、如果直接出售报废的存货残料取得收入

借：银行存款等

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：其他业务成本

贷：待处理财产损溢（报废存货残料的价值）

税务处理

1、增值税：

根据中华人民共和国增值税暂行条例第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

根据上述规定，在增值税处理方面，所产生的损失属于非正常损失，需要作进项税转出。

2、企业所得税：

根据《企业所得税法》第八条及《企业所得税法实施条例》第三十二条、第七十二条规定，企业在生产经营活动中发生的存货的盘亏、毁损、报废损失准予在计算应纳税所得额时扣除。

同时，根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第二章申报管理规定，存货发生的非正常损耗应采取专项申报的方式进行申报，属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

根据上述规定，在企业所得税前，可以税前扣除，但是需要做专项申报。

三、非管理不善的原因造成的存货报废

第一、有关财务处理

1、批准前：借记待处理财务损溢，贷记库存商品

2.批准后：借：营业外支出，贷待处理财务损溢

第二，有关税务处理：在企业所得税前可以扣除，但应提供相关证明资料，如存货报废的内部审批文件，存货盘点表，有企业总经理及财务负责人书面签述的资产报废声明等。

四、有关存货进项税额需转出的非正常损失的主要情形

按照现行税法，存货发生的非正常损失，指因管理不善造成的被盗，丢失及霉乱变质以及因违反行政法规造成货物及不动产没收，销毁及拆除的情形。

所以并非所有的存货报废均需进项税额转出。

通过注册公司，您可以更好地管理企业的税务和财务事务。明白了半成品损耗怎样做账的一些关键内容，希望能够给你的生活带来一丝便捷，倘若你要认识和深入了解其他内容，可以点击主页的其他页面。