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上周，行政部新采购了一批办公设备，其中包含一张 5000 元的会议桌和 20把单价 500 元的办公椅，总价 15000 元。

作为公司财务人员，面对购置办公桌椅的账务处理，常常会陷入 “管理费用” 还是 “固定资产” 的纠结。你看，这金额说大不大，说小不小，该如何是好？

从税务角度看，直接计入费用确实立竿见影。在公司当月盈利情况下，能直接减少应纳税所得额，有效降低企业所得税税负。

但也有人说：“费用核算只看到眼前，更要考虑资产的管理和使用周期。” 这些单价不高的椅子，真真实实可以用5年，适合一次性计入当期费用吗？

到底我们应该入固定资产还是费用？今天来详细说一说

01

管理费用：看似轻松的 “捷径”

如果选择费用化处理，会计分录简单明了：

借：管理费用 - 办公费15000元

贷：银行存款 15000元

这种做法能让当月利润表 “好看”，也符合老板快速节税的诉求。但隐患也随之而来：三个月后审计进场，看到办公区崭新的桌椅，却发现账上没有任何资产记录；半年后行政盘点，根本说不清这些椅子的来龙去脉。更严重的是，这种处理方式打破了会计核算的配比原则，让后续财务分析失去参考价值。

02

固定资产：繁琐背后的 “深谋远虑”

若按资本化处理，分录变成：

借：固定资产 - 办公设备 15000元

贷：银行存款 15000元

（假设案例不考虑增值税）

假设采用直线法折旧，预计使用 5 年，残值率 5%，每年折旧额 2850 元。

虽然每月要做计提折旧的分录，账务处理复杂了些，当年节税效果也不如费用化明显，但却能准确反映资产的真实价值损耗。

三年后公司扩大规模，这些资产还能派上用场；五年后报废处理，也有完整的台账可查。

03

税法政策：为账务处理提供新思路

税务总局公告2023年第37号，企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具（除房屋、建筑物外），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

这意味着，即便选择计入固定资产，我们依然能在当年享受全额抵税的优惠。但要注意，会计核算仍需按月计提折旧，企业所得税汇算清缴时税会差异要通过纳税调整妥善处理。

04

低值易耗品：灵活处理

单价较低的办公椅计入 “低值易耗品”，分期摊销。这种方式既避免了一次性费用化的弊端，又能在一定程度上减轻账务处理压力。比如生产型企业，固定资产以厂房、机器、设备为主，对于单价较低的资产通常选择这种处理。

05

实务中金额参考标准

尽管无统一规定，企业实践中通常参考以下金额标准：

2000元标准：源于《企业会计制度》的历史规定，要求单位价值在2000元且使用年限超过2年的非生产经营主要设备可计入固定资产。5000元标准：当前企业财务管理中更常见的参考值，尤其适用于一般设备或办公用品，强调资产价值较高且使用期限超过1年。其他参考值：部分企业或行业可能采用1000元（如事业单位）或3000元标准，但需结合资产类型（如专用设备）和使用年限综合判断。

06

综合建议：找到最适合的入账方式

1. 定标准，划红线：企业应结合自身情况，明确固定资产入账标准（如单件 2000 元或5000元），并形成书面制度。

2. 拆分处理更灵活：像案例中的情况，建议将 5000 元的会议桌计入固定资产，500 元的办公椅可按低值易耗品或管理费用处理。

3. 税会平衡是关键：既要用好一次性税前扣除政策，也要保证会计核算的规范性，避免留下税务风险。

总结

公司购置办公桌椅的入账选择，不能一概而论，需要综合考虑公司规模、单件价值、税负优化需求、资产管理要求等多方面因素。掌握正确的入账方式，不仅能让企业资产管理更加规范，还能有效降低税务成本，实现企业利益的最大化。

希望今天的分享，能为大家在实际工作中提供有益的参考！

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你们公司是怎么入账的，

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【作者介绍】狮狮，20年一线财税实操经验，税务师，中级会计师。正在做会计实操带教、会计日常答疑。后续会持续为你分享财税知识干货，让我们一起向上生长。

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