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稳岗补贴与稳岗返还的财税处理指南（2025年最新政策）

根据人社部发〔2025〕18号文及相关政策，稳岗补贴与稳岗返还政策延续至2025年底。以下是政策要点及财税处理的全流程解析：

一、政策核心要点

1. 稳岗返还（失业保险返还）

适用对象：参保满12个月且裁员率达标的企业（大型企业≤5.5%，30人以下企业≤20%）。

返还比例：

大型企业：上年度实际缴纳失业保险费的30%

中小微企业、个体工商户等：60%

资金用途：职工生活补助、社保缴纳、转岗培训等。

2. 稳岗补贴（就业补助类）

资金来源：失业保险基金或地方财政专项资金。

补贴类型：社保补贴、岗位补贴、培训补贴等。

二、会计处理

根据企业适用的会计准则选择“总额法”或“净额法”：

1. 企业会计准则（总额法）

稳岗返还：

批准时：

借：其他应收款

贷：其他收益——政府补助

收到款项：

借：银行存款

贷：其他应收款

稳岗补贴：

若用于未来支出（如培训）：

借：银行存款

贷：递延收益

实际支出时分期确认收益：

借：递延收益

贷：其他收益

若用于已发生支出（如社保补缴）：

借：银行存款

贷：其他收益/管理费用

2. 小企业会计准则（简化处理）

直接计入“营业外收入”：

借：银行存款

贷：营业外收入

3. 净额法（冲减成本）

稳岗返还：冲减原计提科目（如工资、社保费用）：

借：其他应收款

贷：管理费用/主营业务成本

稳岗补贴：按补贴月份分摊冲减费用：

借：递延收益

贷：应付职工薪酬/相关成本科目

三、税务处理

1. 增值税

稳岗补贴与销售无关，不属于增值税应税收入，无需缴纳。

2. 企业所得税

征税处理：默认需计入应税收入，缴纳企业所得税。

不征税条件（需同时满足）：

1. 专项资金拨付文件；

2. 政府部门有专门管理办法；

3. 单独核算资金及支出。

不征税的代价：相关支出（如社保费用）不得税前扣除。

3. 个人所得税

若补贴直接发放给员工（如生活补助），需按“工资薪金”代扣个税。

四、实务建议

1. 政策合规性

资金需专款专用（如培训、社保），避免挪用。

单独核算补贴资金，保留拨付文件及支出凭证。

2. 税务优化

若符合不征税条件，可申请减免企业所得税，但需权衡支出扣除限制。

多数企业因条件严格选择应税处理，简化核算。

3. 地方政策差异

部分地区（如宁夏）对劳务派遣单位、个体工商户有特殊规定，需主动申请分配资金。

4. 风险防范

关注失业保险基金结余（需≥1年备付期），确保政策可持续。

五、政策依据

1. 《人力资源社会保障部 财政部 税务总局关于延续实施失业保险稳岗惠民政策措施的通知》（人社部发〔2025〕18号）。

2. 《企业会计准则第16号——政府补助》（财会〔2017〕15号）。

如需具体地区的申报流程或进一步优化财税方案，可结合企业所在省份政策细化操作。

从上文内容中，大家可以学到很多关于人力资源做账分录的信息。了解完这些知识和信息，主页希望你能更进一步了解它。