注册公司是创业者必须面对的任务之一。这个过程可能会有些复杂，但是只有完成这个过程，你的企业才能够合法地运营。主页将会介绍货款质保金做账，有相关疑问的阅读者，那就请继续看下去吧。

建筑业常见业务涉税解析与风险防范

（之三）

三工程质量保证金(质保金、保修金)

工程质量保证金(保修金) 是指发包人与承包人在建设工程承包合同中约定， 从应付的工程款中预留，(作用) 用以保证承包人在缺陷责任期内对建设工程出现的缺陷进行维修的资金。

来源：发包人与承包人在建设工程承包合同中约定，从应付的工程款中预留。

缺陷责任：是指建设工程质量不符合工程建设强制性标准、设计文件， 以及承包合同的约定。

（二）质保金的退还

时间：缺陷责任期一般为 1 年， 最长不超过 2 年， 由发、承包双方在合同中约定。

比例：保证金总预留比例不得高于工程价款结算总额的 3%

（三）质保金的退还

缺陷责任期到期后，承包人可向发包人申请返还保证金。发包人在接到承包人返还保证金申请后，应于14日内会同承包人按照合同约定的内容进行核实。如无异议，发包人应当在核实后 14 日内将保证金返还给承包人，逾期支付的，从逾期之日起，按照同期银行贷款利率计付利息，并承担违约责任。

（四）质保金所得税与增值税规定

1、所得税--工程进度

质保金属于工程价款结算之后发包人预留的资金，因此对应的建造合同收入已经确认， 企业所得税纳税义务已在工程价款结算所在年度确认。

【案例】ABC建筑与甲方签订厂房建设合同，合同金额 2000 万， 合同约定完工一次性支付工程款，同时扣留质保金，扣留比例合同造价的 5%共计100万，约定缺陷责任期为2年

账务处理

借：其他应收款-质量保证金 100

银行存款 1900

贷：主营业务收入 1834.87

应交税费--应交增值税--销项税额 165.13

通过上述分录也可看出，扣留的质保金已经全额确认所得税

2、增值税

国家税务总局公告 2016 年第 69 号第四条：纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。

【案例】ABC建筑签订 G 港施库房修建工程， 合同约定，工程完工支付合同价款97%。其余扣作质保金，质保期 1 年。 2019 年 5 月工程完工， 扣留 109 万作为质保金。 2020 年 5 月工程未发生质量问题， ABC建筑收回质保金， 并开具 109万元增值税发票。

建设方提取质保金时，施工方账务处理

借：其他应收款—质保金 109 万元

贷：主营业务收入100万元

应交税费—待转销项税额9 万元

质保金到期，收回质保金

借：银行存款 109 万元

贷： 其他应收款—质保金 109 万元

借：应交税费—待转销项税额 9 万元

贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 9 万元

质保金是不是一定要扣？

建设工程质量保证金管理暂行办法第五条 推行银行保函制度， 承包人可以银行保函替代预留保证金。第六条 在工程项目竣工前， 已经交纳履约保证金的， 发包人不得同时预留工程质量保证金。

采用工程质量保证担保、工程质量保险等其他保证方式的，发包人不得再预留保证金。

（六）工程因质量问题发生的支出，涉税处理

1、发生缺陷责任不动用质保金，承包人负责维修，自行承担费用

2、承包人不维修也不承担费用， 发包人可按合同约定从保证金或银行保函中扣除

3、费用超出保证金额的，发包人可按合同约定向承包人进行索赔。

4、承包人维修并承担相应费用后， 不免除对工程的损失赔偿责任。

5、质保期过后质保金退回

工程因质量问题账务处理，第一种账务处理

【案例】ABC建筑签订 G 港施库房修建工程， 19 年 5 月工程完工，质保期 1 年，合同约定按 3%工程款扣作质保金。自保金金额 109 万。 19 年 12 月，库房抹灰层出现裂痕，ABC公司负责维修， 发生维修费用 50 万元。

工程因质量问题账务处理，

①保修发生成本费用：

借：合同履约成本--人工费（材料费） 50 万元

应交税费—应交增值税(进项税额) 6.5 万元

贷：银行存款 56.5 万元

②质保金到期， 收回质保金

借：银行存款 109 万元

贷：其他应收账款—质保金 109 万元

借：应交税费—待转销项税额 9 万元

贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 9 万元

工程因质量问题账务处理，第二种账务处理

借：合同履约成本--人工费（材料费）100 万元

贷：预计负债 100 万元

保修发生成本费用：

借：预计负债 50 万元

应交税费—应交增值税(进项税额) 6.5 万元

贷：银行存款 56.5 万元

冲回多提的预计负债：

借：预计负债 50 万元

借：合同履约成本--人工费（材料费） -50 万元

预计负债:是因或有事项可能产生的负债。根据或有事项准则的规定， 与或有事项相关的义务同时符合以下三个条件的，企业应将其确认为负债：

一是该义务是企业承担的现时义务；

二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，这里的“很可能”指发生的可能性为“大于 50%，但小于或等于 95%”；

三是该义务的金额能够可靠地计量。

从上文内容中，大家可以学到很多关于货款质保金做账的信息。了解完这些知识和信息，主页希望你能更进一步了解它。