注册公司是创业者必须面对的任务之一。虽然这个过程可能会有些复杂，但是只要你按照规定进行操作，你的企业就可以合法地运营。下面，主页将带领大家一起认识公积金做账，希望可以帮到你。

很多公司会有这种情况，把员工个人部分的五险一金都承担了，这也是一种变相的福利。

那对会计来说，这种情况一般怎么做账呢？

一、五险一金个人部分，如果公司承担了要不要做税前扣除

（1）公司承担个人五险一金部分不能做税前扣除

政策依据

1. 可扣除范围（《企业所得税法实施条例》）

企业为职工缴纳的基本社保（养老、医疗、失业、工伤、生育）和住房公积金（单位部分），按规定范围和标准可税前扣除。补充养老、补充医疗保险在财政、税务规定范围内可扣除。

2. 不可扣除情形

员工个人应承担的社保部分（企业代为承担的部分不可税前扣除）。

商业保险（特殊工种人身安全保险等除外）。

企业承担的社保个人部分需计入工资薪金，不可税前扣除，需在汇算清缴时纳税调增。

举例，员工到手工资8000，五险一金个人部分1500，公司部分2500

借：管理费用 4000元（单位部分2500元 个人部分1500元）

贷：应付职工薪酬—五险一金4000元

税务影响：

税前可扣除金额=工资8000元 单位部分2500元=10500元。企业实际支付12000元（含个人部分1500元），所得税汇算清缴的时候需要调增1500元。

（2）如果公司承担的五险一金个人部分想在税前扣除怎么办？

这种可以按照变相的加工资来处理，用到手工资去反推应付工资，比如谈的到手工资是5000，假设社保个人部分是750，反推出来假设算上个税 社保个人部分之后是5800，那么员工每个月的应付工资就是5800。

但是个税是超额累进税率，所以个税的影响会导致每个月到手工资不太一样，要想保证每个月到手工资不变的话，要么就每个月严谨推算，要么就和员工谈工资的时候排除一下个税影响，谈税前工资。

举例：

员工月工资1万，与企业约定是税前工资额（扣除五险一金个人部份后），且由企业承担个人五险一金部分，五险一金应交金额假定为500元。 那么会计分录应该这样做

1、企业承担社保费的账务处理

计提时

借：管理费用 10500

贷：应付职工薪酬-工资 10500（包含个人五险一金）

借：应付职工薪酬-工资500

贷：其他应付款-五险一金（个人部分）500

借：管理费用-五险一金1000

贷：其他应付款-五险一金（公司承担部分）1000

发放时（暂不考虑个税）

借：应付职工薪酬-工资 10000

贷：银行存款 10000

说明：由企业代替个人缴纳的社保费用，其本质可以视为企业发放给职工工资的一部分，职工在用此部分支付社保费。由于社保费是免个税项目，所以增加这部分工资收入，并不会增加职工的个税负担。

这种工资核算和做账不会影响员工个税，而且个税是员工自己承担的情况；可能还有些操作是直接把这个月五险一金个人部分做到下个月的应付工资里面去，这种就会积累变相的增加员工个税负担。

所以无论是哪种情况，大家都可以全盘考虑后选择，但是整体来讲第二种情况更合适，对企业来说合规无风险，也保障了员工正常福利待遇。

通过注册公司，您可以更好地管理企业的人事和劳动关系。