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社保费若全部由单位承担，本质是企业为员工额外提供的福利，核心会计逻辑是：把本应由员工个人缴纳的社保部分，视同员工工资性收入并入薪酬总额（需纳入个税计税基数），再与单位承担部分一并计入对应成本费用，不形成企业对员工的债权。

：假设某员工当月数据如下：

名义应发工资：10,000 元

社保个人承担部分（按基数 10,000 元算，养老 8% 医疗 2% 失业 0.5%）：1,050 元

社保单位承担部分（养老 16% 医疗 8% 失业 0.5% 工伤 0.5% 生育 0.8%）：2,580 元

约定：个人 单位社保费，全部由单位承担

步骤 1️⃣：计提工资（含单位承担的个人社保，确认应税总额）

借：管理费用 / 销售费用 / 生产成本 - 工资薪金 11,050 元（10,000 名义工资 1,050 个人社保）

贷：应付职工薪酬 - 工资 11,050 元

注：11,050 元是计入成本的工资类总支出，也是个税计税基数，完整体现 “个人社保为工资性福利” 的本质。

步骤 2️⃣：计提单位承担的社保

借：管理费用 / 销售费用 / 生产成本 - 社会保险费 2,580 元（单位法定承担部分）

贷：应付职工薪酬 - 社会保险费（单位部分）2,580 元

步骤 3️⃣：缴纳全部社保费

借：应付职工薪酬 - 社会保险费（单位部分）2,580 元

应付职工薪酬 - 工资 1,050 元（冲减已计提的个人社保类工资）

贷：银行存款 3,630 元（2,580 1,050）

注：此步骤消除了 “代垫应收” 的逻辑矛盾，直接体现企业全额承担的福利属性。

步骤 4️⃣：发放工资并代扣个税

假设按 11,050 元基数计算的代扣个税为 500 元

借：应付职工薪酬 - 工资 10,000 元（11,050-1,050，扣除已核销的个人社保部分）

贷：应交税费 - 应交个人所得税 500 元（代扣个税）银行存款 9,500 元（员工实际到手金额）

步骤 5️⃣：缴纳代扣个税

借：应交税费 - 应交个人所得税 500 元

贷：银行存款 500 元

5 步可精准实现社保全额由单位承担的账务处理，既符合会计准则对福利性支出的核算要求，也确保个税计税基数与薪酬成本口径一致。

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