注册公司是创业者必须面对的任务之一。虽然这个过程可能会有些复杂，但是只要你按照规定进行操作，你的企业就可以合法地运营。接下来，主页将介绍服务费做账标准，希望可以让你在这方面有更深入的认识和了解。

来源：雄财税略

一、预收物业管理费

（一）增值税纳税义务时间

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定，物业管理费属于“销售服务-现代服务-商务辅助服务-企业管理服务”，其增值税纳税义务发生时间需区分以下两种情况：

未提前开具发票：预收的物业费属于“在发生应税行为之前收到的款项”，不属于“收讫销售款项”（收讫销售款项指销售服务过程中或完成后收到的款项）。因此，纳税义务未发生，无需在收款当期缴纳增值税。企业应在每月提供物业服务后，按照当月实际提供的服务量分摊预收金额，确认增值税收入，并于次月15日前申报缴纳增值税。

提前开具发票：若企业在收取物业费时提前开具了增值税发票（无论是否提供服务），开具发票的当天即为增值税纳税义务时间，需在收款当期全额缴纳增值税。

（二）账务处理

预收物业管理费的账务处理需遵循“权责发生制”原则，即“预收时不确认收入，服务提供时分摊确认”。具体步骤如下：

预收物业费时：

借：银行存款/库存现金

贷：预收账款-××小区/业主

每月确认收入时：

根据当月实际提供的物业服务量，将预收账款分摊至各月，确认主营业务收入及增值税销项税额（一般纳税人税率6%，小规模纳税人征收率3%）。

例：某物业公司预收某小区全年物业费12万元（含税，一般纳税人），每月分摊1万元（含税）。

每月确认收入时：

借：预收账款-××小区 10,000

贷：主营业务收入-物业管理服务 9,433.96（10,000÷1.06）

应交税费-应交增值税（销项税额） 566.04（9,433.96×6%）

二、预收租赁费用

（一）增值税纳税义务时间

根据财税〔2016〕36号文件第四十五条第（二）项规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天（无论是否提供服务，也无论是否开具发票）。

需注意：

租赁服务包括不动产租赁（如房屋、土地）和动产租赁（如设备、车辆），均适用上述规定；

若企业提前开具发票，开具发票的当天仍为纳税义务时间（与预收款时间一致，无需重复确认）。

（二）账务处理

预收租赁费用的账务处理同样遵循“权责发生制”，即“预收时计入负债，租赁期内分期确认收入”。具体步骤如下：

收到预收租金时：

借：银行存款/库存现金

贷：预收账款-××租户/租赁资产

借：预收账款-××租户/租赁资产

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）

（注：若为不动产租赁，需区分一般计税和简易计税，但账务处理逻辑一致）

每月确认收入时：

将预收账款分摊至租赁期内各月，确认其他业务收入（租赁收入属于“其他业务收入”）及增值税销项税额（一般纳税人不动产租赁税率9%，动产租赁税率13%；小规模纳税人征收率5%）。

例：某企业预收某租户全年房屋租金12万元（含税，一般纳税人，不动产租赁），每月分摊1万元（含税）。

收到租金时：

借：银行存款 120000

贷：预收账款-××租户 120000

借：预收账款-××租户 9908.26

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）9908.26

每月确认收入时：

借：预收账款-××租户 9,174.31

贷：其他业务收入-房屋租赁 9,174.31（10,000÷1.09）

三、关键注意事项

发票管理：

预收物业管理费时，若未提供服务，建议暂不开具发票，待服务提供后再开具，避免提前触发增值税纳税义务；

预收租赁费用时，若客户要求提前开具发票，需按照发票开具时间确认纳税义务，提前缴纳增值税。

企业所得税影响：

预收物业管理费和租赁费用的企业所得税处理均遵循“权责发生制”，即按服务提供期间分期确认收入，与增值税纳税义务时间可能存在差异（如增值税预收时全额缴纳，企业所得税分期确认），需在企业所得税汇算清缴时进行调整。

小规模纳税人优惠：

小规模纳税人预收物业管理费或租赁费用，若月销售额未超过10万元（季度30万元），可享受免征增值税优惠（需以最新政策为准）；

若超过上述标准，需全额缴纳增值税，但可享受3%征收率减按1%的阶段性优惠（截至2027年底，需关注政策延续情况）。

总结

业务类型

增值税纳税义务时间

账务处理核心逻辑

预收物业管理费

未开票：服务提供当月；开票：收款当天

预收时计入预收账款，服务提供时分摊确认收入

预收租赁费用

收到预收款当天（无论是否开票）

预收时计入预收账款，租赁期内分期确认收入

企业需根据业务类型和实际情况，准确区分增值税纳税义务时间，规范账务处理，避免因政策理解偏差导致的税务风险。如需进一步确认，建议咨询主管税务机关或专业财税顾问。

本文为作者个人观点，仅供参考，不作任何决策意见或建议。若有错漏，请不吝赐教！

注册公司不仅有助于建立您的企业信誉，还可以为您的品牌增添专业形象。从上文的内容，我们可以清楚地了解到服务费做账标准。如需更深入了解，可以看看主页的其他内容。如果你还有其他问题未解决，可以看看主页的其他内容。