注册公司是创业者必须面对的任务之一。虽然这个过程可能会有些复杂，但是只要你按照规定进行操作，你的企业就可以合法地运营。接下来，主页将介绍娱乐票怎么做账，希望可以让你在这方面有更深入的认识和了解。

一、个人所得税

1.1 工资薪金

在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。企业代扣代缴的个人所得税，计入“应交税费—应交个人所得税”科目。

计算应交时

借：应付职工薪酬等科目

贷：应缴税费——应交个人所得税

实际上交时

借：应缴税费——应交个人所得税

贷：银行存款

1.2 自然人股东分红

年终利润分配时

借：利润分配—股东分红

贷：应付股利

代扣代交个人所得税时

借：应付股利(如股东其名字多，可造一张表统一发放)

贷：应交税金—代扣个人所得税20%

现金

到月底交税时(用税票作为凭证)

借：应交税金—个人所得税

贷：银行存款

1.3 所有者权益增资

有限责任公司将“未分配利润、资本公积、盈余公积，转到个人资本金增加实收资本的，按股息红利20%征收个人所得税。

借：盈余公积或资本公积或未分配利润(假定10万元)

贷：实收资本—个人资本金(假定10万元)

代交个人所得税时

(计算个人所得税时。10万元×20%=应交个人所得税2万元)

借：其他应收款——代扣代交个人所得税20000

贷：银行存款20000

收回时

借：现金20000

贷：其他应收款—某个人所得税20000(将收据和税票附上，做原始凭证)

1.4 自然人股东撤资

查账征收企业，股东是个人的有限责任公司，股东撤资或转让时，本企业所有者权益，大于实收资本部分，按持股的比例增值部分，征收20%个人所得税。

支付时：

借：实收资本—某股东某人 (假定10万元)

贷：应交税金—代扣个人所得税20%2万元

银行存款 8万元

注：

1、董事会批准撤资或股权转让决议书附上

2、将原股权证收回、撤股本人写张收据

3、所有者权益超过实收资本增值部份按比例×20%计算个人所得税的依据附上。

交税时：

借：应交税金—个人所得税20000

贷：银行存款20000

将税票作为原始凭证

二、消费税

为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。

企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：

企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；

1）企业按规定计算出应交的消费税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

贷：应缴税费——应交消费税

3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款

借：应收账款/银行存款等科目

贷：应缴税费——应交消费税

4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本

借：委托加工材料/主营业务成本/自制半成品等科目

贷：应付账款/银行存款等科目

5）委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款

借：应缴税费——应交消费税

贷：应付账款/银行存款等科目

6）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本

借：材料采购

贷：银行存款

7）交纳当月应交消费税的账务处理

借：应缴税费——应交消费税

贷：银行存款等

8）企业收到返还消费税

借：银行存款

贷：税金及附加

三、增值税

3.1 一般纳税人

购进货物或接受应税劳务时，增值税计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”；销售货物或提供应税劳务时，计入“应交税费—应交增值税（销项税额）”。

3.2 小规模纳税人

采购和销售业务中的增值税通常直接计入成本或收入中。

四、环境保护税

《环境保护税法》中规定凡在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当缴纳环境保护税。会计核算计入“税金及附加”科目。

1）计算出环境保护税

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费-应交环境保护税

上交时

借：应交税费-应交环境保护税

贷：银行存款

2）环境保护税不定期计算申报的会计处理

借：税金及附加

贷：银行存款

五、资源税

资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。我国对绝大多数矿产品实施从价计征。企业按规定应交的资源税，在“应交税费”科目下设置“应交资源税”明细科目核算。会计核算计入“税金及附加”科目。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应缴税费——应交资源税

上交时

借：应缴税费——应交资源税

贷：银行存款等

企业如收到返还应交资源税时

借：银行存款等

贷：税金及附加

六、土地增值税

土地増值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。这里的增值额是指转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。

在会计处理时，企业交纳的土地增值税通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。1.房地产企业转让房地产时，计入“税金及附加”科目。2.非房地产企业转让不动产等涉及土地增值税时，一般计入固定资产清理等科目。

1）兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地増值税：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

2）转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税

借：固定资产清理/在建工程

贷：应交税费——应交土地增值税

3）企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地増值税

借：应交税费——应交土地増值税

贷：银行存款等科目

4）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税

借：银行存款等科目

贷：应交税费——应交土地增值税

5）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，补交的土地増值税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

借：应交税费——应交土地増值税

贷：银行存款等科目

七、房产税

房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有人交纳的一种税。房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余额计算交纳。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

企业按规定应交的房产税，在“应交税费”科目下设置“应交房产税”明细科目核算，会计核算计入“税金及附加”科目。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交房产税

上交时

借：应交税费——应交房产税

贷：银行存款

八、土地使用税

土地使用税是国家为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而开征的一种税，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。

企业按规定应交的土地使用税，在“应交税费”科目下设置“应交土地使用税”明细科目核算，会计核算计入“税金及附加”科目。

8.1 城镇土地使用税的账务处理

1、计提时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城镇土地使用税

2、缴纳时

借：应交税费——应交城镇土地使用税

贷：银行存款

8.2 城镇土地使用税核算方法

1、取得土地尚未开发或已开发但项目未开始销售：

从合同约定交付土地时间的次月起(合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起),按实际拥有的土地面积和适用税额计算应缴纳的城镇土地使用税。

2、项目建成并开始销售：

（1）如果公共设施(会所、泳池、道路、小区绿化用地等，下同)在项目销售结束后归业主所有的，则按项目总可售建筑面积占可售单元总占地面积(含公共设施占地面积)的比例计算每个可售单元应分摊的土地面积。以可售单元总占地面积减除上月末累计已售单元分摊的土地面积计算当月应税土地面积。计算公式如下:

月度计税土地面积=[未开发土地面积 已开发未开始销售项目占地面积 可售单元总占地面积(含公共设施占地面积)×(1-上月末累计已售单元建筑面积之和/项目总可售建筑面积)]÷12。

（2）如果公共设施在项目销售结束后归房地产开发企业所有的，则按项目总可售建筑面积占可售单元总占地面积(不含公共设施占地面积)的比例计算每个可售单元应分摊的土地面积。以可售单元总占地面积减除上月末累计已售单元分摊的土地面积计算当月应税土地面积。计算公式如下：

月度计税土地面积=[未开发土地面积 已开发未开始销售项目占地面积 公共设施占地面积 可售单元占地面积×(1-上月末累计已售单元建筑面积之和/项目总可售建筑面积)] ÷12。

（3）年度应纳土地使用税=∑(各月应税土地面积×税率)。

8.3 城镇土地使用税的计税依据

城镇土地使用税以实际占用的土地面积作为计税依据。具体如下：

1、如果是由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，那么以测定的面积为准。

2、如果土地面积尚未组织测量，但纳税人手中持有政府部门核发的土地使用证书的，则以证书确认的土地面积为准。

3、如果土地使用证书是尚未核发出的，那么应当由纳税人申报土地面积，据以纳税，可以等核发土地使用征之后再作相应调整。

九、车船税

车船税由拥有并且使用车船的单位和个人交纳。

企业按规定应交的车船税，在“应交税费”科目下设置“应交车船税”明细科目核算，会计核算计入“税金及附加”科目。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交车船税

上交时

借：应交税费——应交车船税

贷：银行存款

十、印花税

印花税是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款，实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的交纳方法。由于企业交纳的印花税，是由纳税人根据规定自行计算应纳税额以购买并一次贴足印花税票的方法交纳的税款，会计核算计入“税金及附加”科目。

1）按合同自贴花：一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。企业交纳的印花税，不会发生应付未时税款的情祝，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题。企业交纳的印花税可以不通过“应交税费”科目：

借：税金及附加

贷：银行存款

2）汇总缴纳：同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。

企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

上交时

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

3）企业按照核定征收计算缴纳印花税

企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

上交时

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

十一、城市维护建设税

为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税，会计核算计入“税金及附加”科目。

在会计核算时，企业按规定计算出的城市维护建设税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

实际上交时

借：应交税费——应交城市维护建设税

贷：银行存款

十二、企业所得税

计提时计入“所得税费用”和“递延所得税资产或负债” 科目。

十三、耕地占用税

耕地占用税是国家为了利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地而征收的一种税。耕地占用税以实际占用的耕地面积计锐，按照规定税额一次征收。企业交纳的耕地占用税，不需要通过“应交税费”科目核算，计入相关资产成本，如“在建工程”等科目。

企业按规定计算交纳耕地占用税时

借：在建工程、无形资产等科目

贷：银行存款

十四、车辆购置税

车辆购置税是对所有购买和进口汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车行为，按计税价格10%征收的一种税。计入所购车辆的成本，如“固定资产”科目。

按规定缴纳的车辆购置税

借：固定资产

贷：银行存款

企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税：

借：固定资产（红字）

贷：银行存款

十五、契税

土地使用权或房屋所有权的买卖、赠与或交换需按成交价格或市场价格的3%至5%征收契税。纳税人为受让人。其中计征契税的成交价格不含增值税。计入所取得资产的成本，如土地使用权计入“无形资产”、房屋计入“固定资产”等。

按规定缴纳的契税

借：固定资产（或无形资产）

贷：银行存款

十六、关税

进口关税，应并入采购材料、资产的成本中，分录为:

借：原材料、固定资产等(采购价 关税)

应交税费一应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

出口关税，计算应缴纳的出口关税，会计分录为：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交出口关税

借：应交税费—应交出口关税

贷：银行存款

十七、烟叶税

计入采购烟叶的成本中。

十八、船舶吨税

一般计入相关成本费用科目，具体视情况而定。

十九、教育费附加

在会计核算时，企业按规定计算出的教育费附加，会计核算计入“税金及附加”科目。

借：税金及附加

贷：应交税费——应交教育费附加

实际上交时

借：应交税费——应交教育费附加

贷：银行存款

二十、地方教育附加

在会计核算时，企业按规定计算出的地方教育附加，会计核算计入“税金及附加”科目。

借：税金及附加

贷：应交税费——应交地方教育附加

实际上交时

借：应交税费——应交地方教育附加

贷：银行存款

二十一、文化事业建设费

文化事业建设费是国务院为进一步完善文化经济政策，拓展文化事业资金投入渠道而对广告、娱乐行业开征的一种规费。

缴纳文化事业建设费的单位和个人应按照计费销售额的3%计算应缴费额，计费销售额含增值税。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应缴税费——应交文化事业建设费

实际上交时

借：应缴税费——应缴文化事业建设费

贷：银行存款

二十二、水利建设基金

计提水利建设基金时：

借：管理费用

贷：应交税费—地方水利建设基金

实际缴纳时：

借：应交税费—地方水利建设基金

贷：银行存款

二十三、残疾人就业保险金

计算应交时

借：管理费用—残疾人就业保障金

贷：应交税费（或其他应付款）—残疾人就业保障金

实际上交时

借：应交税费（或其他应付款）—残疾人就业保障金

贷：银行存款

二十四、税务稽查补税的账务处理

（一）补征税款账务调整

1.1 稽查发现将自产产品对外赠送未进行账务处理，未缴纳增值税

(1)调整以前年度损益

借：以前年度损益调整

贷：库存商品

应交税费-增值税检查调整

(2)结转增值税税金

借：应交税费-增值税检查调整

贷：应交税费-未交增值税

(3)缴纳增值税税金

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

(4)补提附加税费

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交城建税

其他应交款-教育费附加

其他应交款-地方教育费附加

(5)缴纳附加税费

借：应交税费-应交城建税

其他应交款-教育费附加

其他应交款-地方教育费附加

贷：银行存款

1.2 稽查发现以自产产品对外捐赠、对外销售未确认收入，未缴纳增值税

(1)调整以前年度损益

借：以前年度损益调整

贷：库存商品

应交税费-增值税检查调整

借：应收账款

贷：以前年度损益调整

应交税费-增值税检查调整

借：以前年度损益调整

贷：库存商品

(2)结转增值税税金

借：应交税费-增值税检查调整

贷：应交税费-未交增值税

(3)缴纳增值税税金

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

(4)补提附加税费

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交城建税

其他应交款-教育费附加

其他应交款-地方教育费附加

(5)缴纳附加税费

借：应交税费-应交城建税

其他应交款-教育费附加

其他应交款-地方教育费附加

贷：银行存款

（二）税收滞纳金

缴纳税收滞纳金

借：营业外支出-税收滞纳金

贷：银行存款

（三）税务罚款账务处理

缴纳税收检查罚款

借：营业外支出-税务罚款

贷：银行存款

（四）补提企业所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交所得税

（五）结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

⑴以前年度多计收益，少计费用时

借：应交税费—应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

⑵以前年度少计收益，多计费用时

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交所得税

⑶结转以前年度损益科目时

借：本年利润或：借：以前年度收益调整

贷：以前年度损益调整贷：本年利润

特别要说明的是当年补交上一年度所得税，已通过“以前年度损益调整”科目抵减了当年利润，本年度计算应纳所得额时，应作纳税调整。【20251212】

来源：税缘网，转自：浩瀚学海、小颖言税。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学习交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，！

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