注册公司是创业者成为合法企业的第一步。这个过程可能会有些复杂，但是只有完成这个过程，你的企业才能够合法地运营。接下来，主页带你了解小规模企业怎么做账，做好相应的准备，小规模转一般纳税人：发票处理与会计实操全解析希望可以帮你解决现在所面临的一些难题。

政策依据

根据《增值税暂行条例》及实施细则，小规模纳税人期间取得的增值税专用发票进项税额不得在转为一般纳税人后抵扣。因为小规模纳税人采用简易计税方法，无进项税抵扣资格，转为一般纳税人后仅新取得专票可抵扣。

会计业务分析

小规模纳税人期间专票进项税计入成本费用。转为一般纳税人后，需严格区分期间处理，避免违规抵扣。会计处理核心是发票期间确认和成本费用归集。

做账思路

小规模期间：专票全额计入成本或费用，不确认进项税。

一般纳税人期间：专票分离不含税价和进项税，抵扣需符合税法。

附加税：基于实际缴纳增值税计提。

印花税：按合同类型计征。

注意事项

发票合规性：专票必须真实有效，且为一般纳税人后取得。

期间划分：严禁将小规模期间专票用于一般纳税人抵扣。

税务申报：准确区分进项税，避免税务风险。

附加税计提：按实际缴纳增值税额计算城建税、教育费附加等。

印花税处理：根据合同行为及时申报缴纳。

实务案例

案例1：小规模期间购买办公用品

情景：公司小规模时购办公用品1000元，专票税率3%，不能抵扣。

分析：全额计入费用，无进项税处理。

分录： 借：管理费用 - 办公费 1000

贷：银行存款 1000

注：附加税和印花税不涉及，因无增值税缴纳义务。

案例2：转为一般纳税人后购原材料

情景：公司转为一般纳税人后购原材料10000元，专票税率13%，可抵扣。

分析：分离进项税，附加税基于后续销项税计提。

分录： 借：原材料 8849.56

借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）1150.44

贷：银行存款 10000

注：假设后续销售产生销项税，计提附加税（如城建税7%）：借：税金及附加 80.53（1150.44 * 7%），贷：应交税费 - 应交城建税 80.53。印花税按购销合同0.03%：借：税金及附加 3，贷：应交税费 - 印花税 3。

案例3：小规模期间购设备转为一般纳税人后使用

情景：小规模时购设备50000元，专票税率3%，转为一般纳税人后资产仍在使用。

分析：设备成本含税，不能抵扣，后续折旧按全额计提。

分录（购买时）： 借：固定资产 50000

贷：银行存款 50000

注：转为一般纳税人后无调整，折旧计入费用。印花税若涉及产权转移书据则按0.05%计：借：税金及附加 25，贷：应交税费 - 印花税 25。

互动讨论

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