注册公司是创业者必须面对的任务之一。这个过程可能会有些复杂，但是只有完成这个过程，你的企业才能够合法地运营。下面，跟着主页一起认识网络促销做账，希望本文能解答你当下的一些困惑。

“王会计，上次‘买一送一’的活动，你把赠品计入费用了？这样税务上会出问题，得按公允价值分摊确认收入。”

“张经理，您设计的这个‘满减送券’方案，收入到底该怎么确认？券的价值是全额计入这次销售，还是递延到下次？”

“每到月底对账，看着后台各种促销活动产生的混乱数据，我的头都大了……”

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如果您是电商财务人或管理者，这些场景和对话一定不陌生。在电商世界里，促销是增长的引擎，但背后隐藏的账务处理复杂性，却常常成为财务核算的“雷区”。

1. 买一赠一与组合销售

【举例1】

假设一件大衣不含税售价1000元，一件T恤不含税售价100元，套装销售共收款1000元。

收入分摊：

大衣收入 = 1000 {1000 100} ≈ 909.09元；T恤收入 ≈ 90.91元。

（1）会计分录：

借：银行存款 1130

贷：主营业务收入 - 大衣 909.09/- T恤 90.91

应交税费 - 应交增值税(销项税额) 130

(假设税率为13%)

（2）增值税：这种方式在会计和税务处理上被视为一项整体交易。建议将商品和赠品开在同一张发票上，按折扣销售处理。

（3）企业所得税：根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号），不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值比例分摊确认收入。

（4）个人所得税：企业在销售商品的同时给予赠品，不征收个人所得税。

2. 满减促销

【举例2】

某电商公司进行“满1000减300”活动，消费者支付700元（不含税619.47元，销项税80.53元，税率13%）。

（1）会计分录：

借：银行存款 700

贷：主营业务收入 619.47

应交税费 - 应交增值税(销项税额) 80.53

（2）增值税：这属于商业折扣，销售额和折扣额必须在同一张发票的“金额”栏分别注明，方可按折扣后的金额缴纳增值税。

3. 积分兑换

【举例3】

假设某电商进行双十一活动，消费11300元（含税），赠送价值500元的积分（可在下次消费时抵扣）。

（1）消费送积分时：

借：银行存款 11300

贷：主营业务收入 9500（分摊给本次销售的收入）

合同负债（或：递延收益） 500（ 分摊给积分的价值）

应交税费 - 应交增值税(销项税额) 1300（ 按全额开票，计提销项税）

（2）积分兑换时：消费者使用500元积分购买商品。

借：合同负债（或：递延收益） 500

贷：主营业务收入 （兑换商品的价值）442.48

应交税费 - 应交增值税(销项税额)（ 按兑换价值计提）57.52

（3）积分过期时：将未兑换的积分价值转为收入。

借：合同负债（或：递延收益）

贷：营业外收入（或：冲减当期销售费用）

（4） 增值税：对于消费累积的积分，部分地区税务机关认为其本质是原交易的折扣，兑换时无需再次视同销售。但对于无偿赠送（如注册赠送）的积分兑换礼品，则可能被视同销售。

（5）企业所得税：与会计处理类似，积分对应的收入也应递延，在实际兑换或到期时确认。

（6）个人所得税：企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征收个人所得税。

（7）积分兑换需要将收入在当期销售和未来履约义务（积分）之间进行分摊。

4. 无偿赠送

【举例4】

某电商公司因为产品滞销，因此举办“点赞就送”活动，赠送成本100元、市价113元（含税）的商品。

（1）会计分录

借：销售费用 - 业务宣传费 113

贷：库存商品 100

应交税费 - 应交增值税(销项税额) 13

（2）增值税：根据《增值税暂行条例实施细则》，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人，需视同销售缴纳增值税。

（3）企业所得税：同样需要视同销售，确认收入100元，同时销售费用113元可以税前扣除。

（4）个人所得税：企业向本单位以外的个人无偿赠送礼品（包括网络红包），个人取得的礼品收入，应按“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，税率通常为20%，由企业代扣代缴。例如，赠送价值113元的商品，需代扣个税20元（100×20%）。

5.优惠券/代金券

【举例】

某顾客购买价值226元的商品（不含税200元，税26元），获赠一张50元无门槛代金券。

销售商品时分摊收入：

假设代金券公允价值为50元，则本次销售应确认的收入 = 200 - 50 = 150元。

（1）销售时：

借：银行存款 226

贷：主营业务收入 150

合同负债 50

应交税费 - 应交增值税（销项税额） 26

（2）顾客使用代金券购物时（假设购买100元商品，使用代金券后支付50元）：

借：银行存款 50

合同负债 50

贷：主营业务收入 88.50 (100/1.13)

应交税费 - 应交增值税（销项税额） 11.50

（3）代金券部分作为“合同负债”（或递延收益）。消费后赠送的代金券，其价值需从原交易价格中分离出来，作为递延收益处理。待消费者实际使用代金券时，再确认收入。

6. 好评返现

【举例6】

某电商公司月末根据销售情况，预估好评返现费用为1000元。

（1）计提时：

借：销售费用 1000

贷：预计负债 - 好评返现 1000

（2）实际支付给顾客5元时：

借：预计负债 - 好评返现 5

贷：银行存款 5

（3）好评返现可视为销售折让，在确认收入时，根据历史数据预估返现比例，计提预计负债。实际支付时冲减。

（4）个人所得税：本质上是对原销售的降价，不影响增值税。支付时需按“劳务报酬所得”代扣个人所得税（实际操作中难度大，但存在税务风险）。

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