每一个创业者都有着创造一个独一无二的企业的梦想。在这个过程中，最重要的一步就是注册公司。注册公司是一个复杂的过程，但是它是必须的，因为它将为你的企业提供法律保障和信誉。今天主页给大家带来有关保险怎么做账的内容，以下关于社保费“全部”由单位承担，怎么做账？的观点希望能帮助到您找到想要的答案。

前言社保费本为单位与个人共同分担，若由单位全额承担，其账务处理需兼顾社保政策、会计准则与税务法规——这正是本文要拆解的核心问题。

一、社保费分担的法定框架与实务操作的边界

要解决“全额承担社保费怎么做账”的问题，首先得明确：“单位全额承担”并非否定社保的法定缴费规则，而是实务中对“个人缴费义务”的特殊履行方式。

1.社保费的法定分担机制

我国社会保险（含基本养老、医疗、失业、工伤、生育险）实行“单位 个人”共同缴费的法定机制，各险种缴费比例由国家及地方政策明确（如多数地区基本养老保险单位承担16%、个人承担8%）。

这一机制的核心是“权利与义务对应”：个人缴费部分直接计入个人账户（如养老保险、医疗保险个人账户），是个人社保权益的直接载体；单位缴费部分则进入统筹基金，用于群体共济。法定分担是社保制度的基础，“全额承担”是实务对这一基础的补充，而非替代。

2.单位全额承担社保费的实务场景

实务中，单位选择全额承担社保费的场景多集中在三类情况：

一是招聘福利：部分企业为提高岗位吸引力，承诺“社保个人部分由公司承担”，降低员工实际到手收入的扣除；

二是特殊用工安排：如返聘退休人员（部分地区需缴纳工伤保险）、核心人才的定制化薪酬方案，以“全额承担社保”作为附加福利；

三是员工协商结果：部分员工因生活压力提出由单位承担个人社保，企业基于用工稳定性予以同意。

但需明确：单位“全额承担”的是“本应由个人缴纳的金额”，个人仍是法定的社保缴费义务人——社保系统中，个人缴费义务并未转移，只是单位代为支付了该笔款项。

3.全额承担操作的合规性前提

单位全额承担社保费，需满足两个合规前提：

其一，不得规避社保基数申报义务：需按员工实际工资作为社保缴费基数，不能以“全额承担”为借口按最低基数申报（否则会面临社保稽核补缴及滞纳金风险）；

其二，明确费用性质：“全额承担的个人社保”属于“员工薪酬成本”，而非“单位社保费用”——若直接将其与单位应缴社保混为一谈，既不符合会计准则，也会引发税务风险。

二、社保费全额由单位承担的账务处理逻辑

账务处理的核心是：区分“单位法定应缴部分”与“代个人承担部分”的核算口径，避免科目混淆导致财务数据失真。

1.核心核算原则

根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，单位为员工支付的所有对价（工资、社保、福利等）均属于“职工薪酬”范畴。

因此，“代个人承担的社保费”本质是“职工薪酬的组成部分”，应计入“应付职工薪酬”科目；而“单位法定应缴社保”则计入“应付职工薪酬-社会保险费（单位部分）”，两者不能合并列支。

2.具体账务处理步骤

以某企业“行政岗员工李某”为例：月应发工资5000元，社保单位部分1200元、个人部分500元（单位全额承担），结合现行会计准则与税务要求，账务处理分为5步：

（1）计提职工薪酬

职工薪酬总额=应发工资 单位法定社保 代个人承担社保=5000 1200 500=6700元，根据员工岗位计入对应成本/费用科目：

借：管理费用——职工薪酬 6700

贷：应付职工薪酬——工资 5000

应付职工薪酬——社会保险费（单位部分） 1200

应付职工薪酬——代垫个人社保 500

（2）缴纳社会保险费

将单位部分与代垫的个人部分一并缴纳至社保经办机构：

借：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分） 1200

应付职工薪酬——代垫个人社保 500

贷：银行存款 1700

（3）发放员工工资

因个人社保已由单位代垫，工资发放时无需扣除该部分，直接发放应发工资：

借：应付职工薪酬——工资 5000

贷：银行存款 5000

（4）计提个人所得税

需注意：代个人承担的社保费属于员工“工资薪金所得”，但同时可作为个人专项扣除。

应纳税所得额=（工资 代垫个人社保）-个税起征点（5000元）-个人社保专项扣除=（5000 500）-5000-500=0元，因此无需缴纳个税（若工资更高则按对应税率计算）。

若李某工资为8000元，代垫个人社保600元，则应纳税所得额=（8000 600）-5000-600=3000元，个税=3000×3%=90元，分录为：

借：应付职工薪酬——工资 90

贷：应交税费——应交个人所得税 90

（5）缴纳个人所得税

借：应交税费——应交个人所得税 90

贷：银行存款 90

3.实务常见账务误区及纠正

误区1：直接将代个人社保计入“管理费用-社会保险费”

很多会计会说“反正都是公司花钱，直接记社保费里省事”——这是典型的错误：

- 会计准则层面：代个人社保属于职工薪酬，并非单位社保费用；

- 税务层面：若直接计入社保费，会导致“工资薪金总额”核算不足（进而降低工会经费、福利费的扣除限额），同时税务机关会认定该部分费用“与生产经营无关”，要求纳税调增。

误区2：发放工资时仍扣除个人社保

部分企业承诺“全额承担”，但工资表中仍扣减个人社保——这会导致两个问题：

- 员工实际到手收入减少，违背福利承诺；

- 账务中“应付职工薪酬-代垫个人社保”会出现余额挂账，长期积累会造成科目混乱。

三、全额承担社保费的税务风险与合规要点

“全额承担社保费”不止是账务问题，更涉及企业所得税、个人所得税的合规处理，以下是核心风险与应对方式：

1.企业所得税的扣除规则

根据《企业所得税法实施条例》，企业可扣除的费用分为两类：

单位法定社保费：按国务院/省级政府规定的范围和标准缴纳的部分，准予全额扣除；

代个人承担的社保费：需并入“工资薪金总额”，按“合理的工资薪金支出”扣除（工资薪金需满足“与岗位匹配、与同行业水平一致”的合理性要求）。

风险提示：若将代个人社保直接计入“管理费用-社保费”，会被税务机关认定为“超范围扣除”，要求调增应纳税所得额，并可能加收滞纳金。

2.个人所得税的扣缴义务

根据《个人所得税法实施条例》，“与任职受雇有关的所有所得”均需缴纳个税——代个人承担的社保费，本质是单位给员工的“额外薪酬”，因此必须并入工资薪金所得，履行代扣代缴义务。

实务误区：部分企业认为“代个人承担社保是福利，不用缴税”——这一认知错误：若未代扣代缴，税务机关可处“应扣未扣税款50%3倍以下”的罚款。

3.社保缴费基数的合规性风险

“全额承担社保费”的前提是“按实际工资基数申报社保”：

若企业为降低成本，承诺“全额承担”却按最低基数申报社保，社保经办机构稽核时会要求补缴基数差额，并按日加收万分之五的滞纳金（部分地区还会加收罚款）。

四、实务案例：从账务到税务的完整操作

以某制造业“生产岗员工张某”为例，完整拆解全额承担社保费的全流程：

1.基础数据

张某月应发工资（不含社保）：6000元

社保缴费基数：按实际工资6000元申报（某地区现行比例）

养老保险：单位16%（960元）、个人8%（480元）

医疗保险：单位8%（480元）、个人2%（120元）

失业保险：单位0.5%（30元）、个人0.5%（30元）

工伤保险：单位0.8%（48元）、个人不缴

生育保险：单位0.8%（48元）、个人不缴

单位应缴社保合计：960 480 30 48 48=1566元

个人应缴社保合计：480 120 30=630元（单位全额承担）

2.账务处理

（1）计提职工薪酬

借：生产成本——直接人工 8196（6000 1566 630）

贷：应付职工薪酬——工资 6000

应付职工薪酬——社会保险费（单位部分） 1566

应付职工薪酬——代垫个人社保 630

（2）缴纳社保

借：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分） 1566

应付职工薪酬——代垫个人社保 630

贷：银行存款 2196

（3）发放工资

借：应付职工薪酬——工资 6000

贷：银行存款 6000

（4）计提个税

应纳税所得额=（6000 630）-5000（起征点）-630（专项扣除）=1000元

个税=1000×3%=30元

借：应付职工薪酬——工资 30

贷：应交税费——应交个人所得税 30

（5）缴纳个税

借：应交税费——应交个人所得税 30

贷：银行存款 30

3.税务申报说明

企业所得税：将“工资6000元 代垫个人社保630元”=6630元计入“工资薪金支出”扣除，“单位社保1566元”计入“社保费支出”扣除；

个人所得税：在自然人电子税务局（扣缴端）中，张某“收入额”填写6630元，“专项扣除”填写630元，确保个税计算准确。

五、实务操作的优化建议

为避免账务混乱与税务风险，单位全额承担社保费时，可采取以下3项优化方式：

1.明确薪酬结构

在劳动合同中写明“员工月工资总额含本应由个人承担的社保费”（如“张某月工资总额6630元，其中包含个人社保630元”），避免“代垫”的模糊性，同时符合工资薪金的核算要求。

2.单独核算代垫部分

在“应付职工薪酬”科目下设置“代垫个人社保”明细科目，每月与社保缴纳凭证核对余额，避免长期挂账或科目混淆。

3.留存核查资料

保存劳动合同、社保缴费回执、工资发放银行流水等资料，以备税务、社保部门核查——这些资料是证明“全额承担”真实性与合规性的核心依据。

注：此文章不构成任何建议，仅作交流讨论。文中涉及的政策、比例等数据均基于现行公开规定，具体操作需结合当地实际政策与企业自身情况执行。

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