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对于小规模纳税人来说，税收优惠政策是实实在在的“减负红包”。近期，国家出台了小规模纳税人增值税减免政策，那如何把这波优惠准确记到账上？别慌，今天就来手把手教你做账务处理，内容贴合实际，直接能用。

先简单说下政策背景，财政部、税务总局发文明确了小规模纳税人的减免税优惠，核心就是月销售额10万元以下免征增值税，超10万元但适用3%征收率的减按1%征收。接下来，咱们分情况把账务处理说清楚。

一、月销售额未超10万元，免征增值税咋做账？

当小规模纳税人月销售额没超过10万元（季度未超30万元），免征增值税是直接体现在账上的，不用单独记“免税收入”，而是通过正常销售和结转增值税科目来体现。

1. 日常销售时：按实际收款或应收金额记“银行存款”“应收账款”，按不含税销售额记“主营业务收入”，按应交增值税额记“应交税费——应交增值税”。

会计分录示例：

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税

2. 月底结转增值税时：因为免税，要把“应交税费——应交增值税”余额结转到“营业外收入”（或“其他收益”，具体按企业会计政策选），体现免税收益。

会计分录示例：

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入/其他收益

二、月销售额超10万元，减按1%征收咋做账？

销售额超10万元时，虽然不能免税，但能享受3%减按1%的优惠，做账时要把“优惠税率”体现出来，确保税额计算准确。

1. 日常销售时：按实际收款或应收金额记“银行存款”“应收账款”，按不含税销售额记“主营业务收入”，按1%的优惠税率计算应交增值税额，记“应交税费——应交增值税”。

会计分录示例：

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（按1%计算）

2. 申报缴税时：按计算好的1%税额缴税，把“应交税费——应交增值税”余额结转到“应交税费——未交增值税”，再通过“银行存款”缴税。

结转税额分录示例：

借：应交税费——应交增值税

贷：应交税费——未交增值税

- 缴税分录示例：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

三、关键注意事项，别踩坑！

1. 发票开具要匹配：不管是免税还是减按1%征收，发票税率栏必须按政策要求开具。免税的开“免税”，减按1%的开“1%”，不能开错税率，否则会影响账务处理和税务申报。

2. 区分销售额范围：如果有销售不动产的情况，要单独核算不动产销售额。比如月销售额15万元，其中不动产销售额5万元，那剩下的10万元货物销售可免税，做账时要分开处理，不能把不动产销售额也混进免税范围。

3. 差额征税要算准：如果企业适用差额征税政策（比如劳务派遣、旅游服务），要按差额后的销售额判断是否免税，做账时也要以差额后的金额为基础，避免多计或少计收入、税额。

4. 申报与做账要一致：做完账后，电子税务局申报增值税时，申报表数据要和账务数据核对，比如免税销售额、1%征收率销售额、应纳税额等，确保“账表一致”，避免税务风险。

小规模纳税人减免税账务处理其实不复杂，核心就是 “按政策算税、按税额做账、按发票匹配、按申报核对” 。只要把这几个关键点抓好，就能准确把税收优惠记到账上，既享受政策红利，又避免税务风险。如果对具体业务还有疑问，可以咨询专业会计或税务机关，确保账务处理万无一失。

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