注册公司是创业者成为合法企业的第一步，也是最重要的一步。通过完成这个过程，你可以获得法律保护，让你的企业更加正式和专业。主页带大家认识退保险做账，希望看完本文，你会对这方面的认识能更上一层楼。

你正在闷头认证发票，突然网管跟你说，业务的电脑升天了，肿么办？

作为财务来说，应该都遇到过，今天我们讲无变卖固定资产报废情况的分录和税务备查需要准备的资料。

一、会计分录模板

情形 1：无清理费用、无赔偿

（以电脑原值 5000 元，累计折旧 4000 元为例）

1. 转入清理

借：固定资产清理 1000

累计折旧 4000

贷：固定资产 5000

2. 结转净损失

借：营业外支出 — 非流动资产处置损失 1000

贷：固定资产清理 1000

清理后 “固定资产清理” 余额为 0

情形 2：有清理费用（如拆卸 / 运输费 100 元）

1. 转入清理

借：固定资产清理 1000

累计折旧 4000

贷：固定资产 5000

2. 支付清理费用

借：固定资产清理 100

贷：银行存款 / 库存现金 100

3. 结转净损失

借：营业外支出 — 非流动资产处置损失 1100

贷：固定资产清理 1100

净损失 = 账面净值 清理费用

情形 3：有保险 / 责任人赔偿（如赔款 600 元）

1. 转入清理

借：固定资产清理 1000

累计折旧 4000

贷：固定资产 5000

2. 确认赔偿收入

借：银行存款 / 其他应收款 600

贷：固定资产清理 600

3. 结转净损失

借：营业外支出 — 非流动资产处置损失 400

贷：固定资产清理 400

净损失 = 账面净值 - 赔偿款

二、税务备查资料清单

1、资产基础资料，证明资产真实存在、折旧计提合规：

1.1. 固定资产入账凭证（发票、采购合同、入库单）

1.2. 固定资产台账（含原值、折旧年限、月折旧额、累计折旧）

1.3. 折旧计提明细（报废前最后一期折旧计算表）

2、报废审批资料，正常报废标注使用年限；非正常报废补充事故证明：

2.1. 内部报废审批单（部门负责人、财务负责人、法人签字）

2.2. 技术部门报废原因说明（老化 / 淘汰 / 毁损等具体理由）

3、清理过程资料，证明清理过程真实、损失金额准确：

3.1. 清理费用支付凭证（发票、付款回单，无则无需提供）

3.2. 赔偿相关资料（赔偿协议、收款回单，无则无需提供）

3.3. 报废资产处置清单（名称、规格、原值、累计折旧、报废日期）

4、专项说明（可选），降低税务核查风险：

单批次损失金额较大（如超 5 万元）时，出具专项说明，含损失计算依据、审批流程、税前扣除合规声明（法人 财务负责人签章）

三、税务注意事项

扣除时点：资产实际报废且会计已作损失处理的年度申报扣除，汇算清缴填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）

资料留存：所有备查资料需留存至少 10 年，资料不全税务可不予认可扣除，需做纳税调增#会计知识干货##会计实操##会计处理#

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