注册公司是创业者必须面对的一项任务。虽然这个过程可能会有些复杂，但是只有完成了这个过程，你的企业才能够合法地运营。下面，跟着主页一起了解下外聘专家如何开票做账的信息，希望可以帮你解决你现在所苦恼的问题。

一、业务场景

某制造企业A公司与国外B公司签订协议，向B公司出口一批价值200万元（含税）的原材料。协议约定：100万元由B公司支付外汇货款，另100万元作为对B公司的实物投资，换取B公司5%的股权。 A公司财务人员的处理：

收费部分：开具增值税普通发票（出口专用），申报出口退税。

投资部分：错误地开具13%增值税专用发票，申报缴纳增值税。

结果：

投资部分错误缴纳增值税11.5万元（100万÷1.13×13%）。

未能申请投资部分的出口退税11.5万元。

合计损失：23万元（相当于白白损失了投资部分应得的全部退税）

这就是典型的"政策理解偏差"导致的税务损失——本可全额退税的业务，因错误处理反而多缴了税！

二、常见错误处理及风险分析

1、错误做法一：投资部分开13%增值税专用发票

错误表现：

将境外投资的出口货物视为国内销售，开具13%增值税专用发票。

会计处理：借记"长期股权投资"，贷记"主营业务收入"和"应交税费—应交增值税（销项税额）"。

风险分析：

错误缴纳增值税：本可享受出口退税，却错误缴纳了增值税。

无法申请出口退税：因已缴纳增值税，无法再申请退税。

双重损失：既缴纳了不该缴的增值税，又失去了应得的出口退税。

风险测算：

投资部分货物价值：100万元（含税）。

适用增值税率：13%。

错误缴纳增值税 = 100万 ÷ 1.13 × 13% = 11.5万元

损失出口退税 = 100万 ÷ 1.13 × 13% = 11.5万元

合计损失 = 11.5 11.5 = 23万元

2、 错误做法二：投资部分不开票

错误表现：

仅对收费部分开具发票，投资部分不做任何发票处理。

会计处理：借记"长期股权投资"，贷记"库存商品"。

风险分析：

被认定为隐匿收入：未开具发票可能被税务机关认定为隐匿收入。

无法办理出口退税：缺少发票导致无法申报出口退税。

影响股权确认：无发票可能影响境外投资的股权确认。

风险测算：

投资部分货物价值：100万元（含税）

损失出口退税 = 100万 ÷ 1.13 × 13% = 11.5万元

罚款（按0.5倍） = 11.5万 × 0.5 = 5.75万元

合计损失 = 11.5 5.75 = 17.25万元

3、 错误做法三：使用错误海关监管代码

错误表现：

投资部分仍使用0110（一般贸易）而非2210（对外投资）。

风险分析：

海关与税务申报不一致：可能导致退税申请被拒。

业务真实性受质疑：可能引发税务稽查。

退税延迟：需补充材料，延长退税周期。

用于境外投资的出口货物，在办理出口退（免）税时，除了提交正常的单证之外，还应提供商务部及其授权单位批准其在境外投资的文件副本。

三、政策依据：境外投资出口为何可享受退税

1、政策规定

《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第一条：

"对下列出口货物劳务，除适用本通知第六条和第七条规定的外，实行免征和退还增值税［以下称增值税退（免）税］政策：.（二）出口企业或其他单位视同出口货物。具体是指：1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。"

《海关总署关于增列海关监管方式代码的公告》（海关总署公告2017年第41号）：

"增列海关监管方式代码2210，简称'对外投资'，适用于境内企业在境外投资，以实物投资出口的设备、物资。"

《国家税务总局：境外投资的出口货物退（免）税政策》：

"企业境外投资的出口货物，实行增值税退（免）税政策。属于自产的消费税应税消费品，适用免征消费税政策；属于购进的消费税应税消费品，退还前一环节对其已征的消费税。"

2、 为什么境外投资出口可享受退税？

不是因为"视同销售"，而是因为政策明确规定"境外投资的出口货物"属于享受退（免）税的范围。

海关监管代码变化不影响税收优惠：2017年9月1日海关将境外投资的监管代码从0110改为2210，但税收优惠政策保持不变。

投资与销售的区别：虽然投资获取的是股权而非现金，但仍属于"出口"行为，符合退（免）税条件。

3、非货币性资产投资要开票吗？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第四条规定：'单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；.（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；.'因此，如属于增值税应税行为，应按规定如实开具发票。"（注：此规定针对的是国内投资，境外投资另有特殊规定）

四、正确处理方式与操作步骤

1、收费部分与投资部分的共同点

项目

收费部分

投资部分

共同点

海关监管代码

0110（一般贸易）

2210（对外投资）

均为出口业务

增值税处理

免征和退还增值税

免征和退还增值税

均享受退（免）税政策

发票类型

增值税普通发票（出口专用）

增值税普通发票（出口专用）

均开具出口专用发票

税率

0%

0%

均为0%税率

退税计算

按出口货物离岸价计算

按投资货物公允价值计算

均可申请出口退税

2、完整操作步骤

步骤1：确认投资资质

取得商务部或地方商务部门批准的境外投资证书

确保投资符合国家境外投资政策

步骤2：海关申报

收费部分：使用监管方式代码0110（一般贸易）

投资部分：使用监管方式代码2210（对外投资）

提供投资协议、境外投资批准文件等

步骤3：发票开具

两部分均开具增值税普通发票（出口专用）

税率栏均选择"0%"

备注栏分别注明：

收费部分：出口业务，报关单号XXXX

投资部分：境外投资，投资协议编号XXXX，境外投资批准文号XXXX

步骤4：税务申报

两部分均填入"免抵退办法出口销售额"

出口退税申报时：

收费部分：提供常规出口单证

投资部分：除常规单证外，还需提供：

商务部门境外投资批准文件

投资协议

股权证明文件

五、案例解析

1、 案例背景

某公司出口一批原材料到国外公司，总价值200万元（含税），其中100万元收取外汇货款（收费部分），另100万元作为实物投资，获得国外公司5%股权（投资部分），原材料适用增值税率13%，出口退税率13%，已取得商务部境外投资批准文件，原材料成本为140万元（含税）。

2、正确处理与计算

(1) 发票开具

项目

发票类型

金额(含税)

税率

备注

收费部分

增值税普通发票(出口专用)

1,000,000.00

0%

出口业务，报关单号XXXX

投资部分

增值税普通发票(出口专用)

1,000,000.00

0%

境外投资，投资协议编号XXXX

(2) 会计分录

收费部分处理：

借：银行存款（外汇） 1,000,000.00

贷：主营业务收入 884,955.75

应交税费—应交增值税（销项税额） 115044.25

投资部分处理：

借：长期股权投资 1,000,000.00

贷：主营业务收入 884,955.75

应交税费—应交增值税（销项税额） 115044.25

结转成本（两部分合并）：

借：主营业务成本 1,238,938.05

贷：库存商品 1,238,938.05

计算说明：成本 = 1,400,000 ÷ 1.13 = 1,238,938.05元（按比例分摊到两部分）

出口退税申报（两部分合计）：

借：其他应收款—出口退税 230,088.50

贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 230,088.50

计算说明：2,000,000 ÷ 1.13 × 13% = 230,088.50元

(3) 税务申报

项目

销售额(不含税)

销项税额

出口退税

收费部分

884,955.75元

0元

115,044.25元

投资部分

884,955.75元

0元

115,044.25元

合计

1,769,911.50元

0元

230,088.50元

3、 错误处理 vs 正确处理对比

项目

错误处理(投资部分开13%发票)

正确处理(投资部分开0%出口发票)

差额

投资部分销项税额

115,044.25元

0元

-115,044.25元

投资部分出口退税

0元

115,044.25元

115,044.25元

投资部分净影响

-115,044.25元

115,044.25元

230,088.50元

正确处理投资部分，可额外获得23万元的税收收益（相当于投资部分货物价值的23%）！

六、为什么大公司都需要财税专家坐镇？

1、真实案例：某上市公司境外投资的合规处理

2025年，某A股上市公司向境外子公司出口设备，部分收取货款，部分作为增资。公司聘请专业税务顾问团队进行全程指导：

事前规划：明确区分收费与投资部分，确定公允价值

合规开票：两部分均开具0%税率的出口专用发票

资料准备：完整准备投资协议、批准文件等备查资料

申报辅导：确保增值税、企业所得税、出口退税准确申报

结果：业务顺利完成，全额获得出口退税，避免了潜在税务风险。

2、 为什么大公司坚持付费咨询？

风险防范意识：大公司深知税务风险的严重性，不愿因小失大

专业门槛高：税收政策复杂多变，需要专业团队持续跟踪

合规成本低：相比潜在风险，专业咨询费用微不足道

战略考量：合规经营是企业可持续发展的基石

大公司不是没有风险，而是懂得如何用专业力量化解风险。他们支付的咨询费，不是成本，而是对企业未来最明智的投资——它不仅能避免损失，还能创造价值！

七、 给企业老板的三点忠告

不要混淆国内投资与境外投资：国内投资"视同销售"需缴税，境外投资享受退（免）税。

不要忽视政策细节：海关监管代码变化不影响税收优惠，但需正确使用。

不要吝啬专业投入：专业咨询费用远低于潜在税务风险造成的损失。

2026年1月1日《中华人民共和国增值税法》正式施行后，相关税务处理规则将有所调整，建议企业提前做好准备，确保政策衔接顺畅。

我们通过阅读，知道的越多，能解决的问题就会越多，对待世界的看法也随之改变。所以通过本文，主页相信大家的知识有所增进，明白了外聘专家如何开票做账。