注册公司是创业者的第一步，也是最重要的一步。通过注册公司，你可以获得法律保护，让你的企业更加正式和专业。下面，跟着主页一起了解下工程简易征收做账分录的信息，希望可以帮你解决你现在所苦恼的问题。

案例背景：甲施工企业为一般纳税人，承接XX工程，未开工前收到发包方预付款100万元，已支付分包款30万元（取得合法扣除凭证，预缴增值税基数=100万-30万=70万），分别按一般计税（2%预征率）、简易计税（3%预征率）、小规模纳税人（减按1%） 做全流程分录，预缴仅扣分包款，确认收入按总预收款核算。

核心规则

预缴增值税基数=收到的预收款-支付的分包款，收入确认按实际预收总金额拆分，分包款后续按工程进度计入工程施工成本，本案例仅体现预收 预缴 收入确认环节。

一、一般计税方法（一般纳税人，9%税率，2%预征率）

预缴税额=700,000×2%=14,000元

步骤1：收到100万工程预付款

借：银行存款 1,000,000

贷：合同负债——XX工程项目 1,000,000

步骤2：支付30万分包款（取得扣除凭证）

借：工程施工——合同成本——分包成本 300,000

贷：银行存款 300,000

步骤3：按扣除分包款后的余额预缴增值税

借：应交税费——预交增值税 14,000

贷：银行存款 14,000

步骤4：工程开工，按100万确认工程收入

不含税收入=1,000,000÷(1 9%)≈917,431.19元

销项税额=1,000,000-917,431.19=82,568.81元

① 结转合同负债，确认收入

借：合同负债——XX工程项目 1,000,000

贷：主营业务收入——工程结算收入 917,431.19

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 82,568.81

② 抵减已预缴的增值税，剩余销项税正常申报缴纳

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 14,000

贷：应交税费——预交增值税 14,000

剩余应缴销项税=82,568.81-14,000=68,568.81元

二、简易计税方法（一般纳税人老项目/甲供材，3%征收率，3%预征率）

预缴税额=700,000×3%=21,000元

步骤1：收到100万工程预付款

借：银行存款 1,000,000

贷：合同负债——XX工程项目 1,000,000

步骤2：支付30万分包款（取得扣除凭证）

借：工程施工——合同成本——分包成本 300,000

贷：银行存款 300,000

步骤3：按扣除分包款后的余额预缴增值税

借：应交税费——简易计税 21,000

贷：银行存款 21,000

步骤4：工程开工，按100万确认工程收入

不含税收入=1,000,000÷(1 3%)≈970,873.79元

应纳税额=1,000,000-970,873.79=29,126.21元

借：合同负债——XX工程项目 1,000,000

贷：主营业务收入——工程结算收入 970,873.79

贷：应交税费——简易计税 29,126.21

剩余应缴税额=29,126.21-21,000=8,126.21元（直接申报缴纳）

三、小规模纳税人（减按1%征收率 1%预征率，无进项抵扣）

预缴税额=700,000×1%=7,000元

步骤1：收到100万工程预付款

借：银行存款 1,000,000

贷：合同负债——XX工程项目 1,000,000

步骤2：支付30万分包款

借：工程施工——合同成本——分包成本 300,000

贷：银行存款 300,000

步骤3：按扣除分包款后的余额预缴增值税

借：应交税费——简易计税 7,000

贷：银行存款 7,000

步骤4：工程开工，按100万确认工程收入

不含税收入=1,000,000÷(1 1%)≈990,099.01元

应纳税额=1,000,000-990,099.01=9,900.99元

借：合同负债——XX工程项目 1,000,000

贷：主营业务收入——工程结算收入 990,099.01

贷：应交税费——简易计税 9,900.99

剩余应缴税额=9,900.99-7,000=2,900.99元（直接申报缴纳）

关键备注

1. 分包款扣除仅适用于增值税预缴环节，收入确认仍按实际收到的预收款总额核算，分包款计入工程施工成本，最终结转至主营业务成本。

2. 扣除分包款需取得合法有效凭证（如增值税发票、分包合同等），否则不得扣除。

3. 小规模纳税人的1%征收率/预征率为现行优惠政策，若政策调整，按最新税率执行。

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