注册公司是创业者成为合法企业的第一步，也是最重要的一步。通过完成这个过程，你可以获得法律保护，让你的企业更加正式和专业。主页带大家认识外贸会计做账，希望看完本文，你会对这方面的认识能更上一层楼。

外贸企业会计分录核心围绕采购备货、出口销售、收汇结汇、出口退税四大核心环节展开，同时涵盖费用计提、外币核算、汇兑损益等高频场景，以下按业务发生顺序整理通用标准分录，适配一般纳税人外贸企业（出口货物适用免退政策），小规模企业可参考并简化退税相关分录。

一、采购备货环节（出口商品采购，取得增值税专用发票）

核心：外贸企业采购商品用于出口，进项税额单独核算，为后续出口退税做准备，采购成本不含可退进项税。

1. 国内采购出口商品（货到款未付）

借：库存商品 —— 出口商品（不含税采购价）应交税费 —— 应交增值税（进项税额）—— 出口进项（可退税额）

贷：应付账款 ——XX 供应商

2. 支付采购货款

借：应付账款 ——XX 供应商

贷：银行存款 —— 人民币账户

3. 采购商品发生运杂费（计入采购成本）

借：库存商品 —— 出口商品 贷：银行存款 / 应付账款

二、出口销售环节（报关出口，开具出口发票，确认收入）

外贸企业出口货物免征增值税，销售收入按FOB 价核算（CIF/CNF 价需扣除运费、保费、佣金后确认收入），外币收入按出口当日或当月 1 日即期汇率折算为人民币。

1. 报关出口确认收入（FOB 价，款未收）

情况 1：FOB 价成交

借：应收账款 ——XX 外商（外币户，按折算人民币金额）

贷：主营业务收入 —— 出口销售收入（免增值税）

情况 2：CIF 价成交（需拆分收入与代垫费用）

借：应收账款 ——XX 外商（外币户，CIF 价折算人民币）

贷：主营业务收入 —— 出口销售收入（FOB 价折算人民币）其他应付款 —— 应付运费 / 应付保费（代垫的运费、保费，折算人民币）

2. 支付出口代垫运费、保费（实际支付给货代 / 保险公司）

借：其他应付款 —— 应付运费 / 应付保费

贷：银行存款 —— 人民币 / 外币账户

3. 出口商品出库结转销售成本

借：主营业务成本 —— 出口销售成本

贷：库存商品 —— 出口商品

4. 出口发生佣金（明佣 / 暗佣，计入销售费用）

明佣（发票上直接注明，冲减应收账款）

借：主营业务收入 —— 出口销售收入

贷：应收账款 ——XX 外商

暗佣（发票未注明，单独支付）

借：销售费用 —— 出口佣金

贷：银行存款 —— 外币 / 人民币账户

三、收汇结汇环节（收到外商货款，外币结汇为人民币）

外贸企业收到外币货款先计入银行存款外币户，结汇时按结汇当日银行买入价折算，与原记账汇率的差额计入财务费用 —— 汇兑损益；外币账户期末需按期末即期汇率调汇，确认汇兑损益。

1. 收到外商支付的货款（外币到账，未结汇）

借：银行存款 ——XX 外币账户（外币金额 × 记账汇率，折算人民币）

贷：应收账款 ——XX 外商（外币户，冲减原挂账金额）

2. 将外币结汇为人民币（银行扣取结汇手续费）

借：银行存款 —— 人民币账户（结汇实际收到的人民币金额） 财务费用 —— 汇兑损益（结汇损失，借方为正；收益则贷方红字 / 贷方） 财务费用 —— 手续费（银行结汇手续费）

贷：银行存款 ——XX 外币账户（外币金额 × 原记账汇率 / 期末汇率，折算人民币）

3. 外币账户期末调汇（每月末必做，调整至期末即期汇率）

调汇产生损失（外币账户本位币余额 < 期末折算余额）

借：财务费用 —— 汇兑损益

贷：银行存款 —— 外币账户 / 应收账款 —— 外币户

调汇产生收益（外币账户本位币余额 > 期末折算余额）

借：银行存款 —— 外币账户 / 应收账款 —— 外币户

贷：财务费用 —— 汇兑损益（或借方红字）

四、出口退税环节（外贸企业核心，免退政策实操分录）

外贸企业出口退税为退购进环节的进项税额，退税申报后，税务机关审核通过的应退税额计入 “其他应收款 —— 出口退税”，退税率与征税率的差额计入主营业务成本（不可退税部分，做进项税额转出）。

1. 计算出口退税及进项税额转出（申报退税前）

应退税额 = 出口商品采购不含税金额 × 出口退税率进项税额转出 = 出口商品采购不含税金额 ×（征税率 - 退税率）

借：其他应收款 —— 应收出口退税款（增值税）（应退税额）主营业务成本 —— 出口销售成本（进项转出金额，不可退税）

贷：应交税费 —— 应交增值税（出口退税）（应退税额）

应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出）（进项转出金额）

2. 税务机关审核通过，收到出口退税款

借：银行存款 —— 人民币账户

贷：其他应收款 —— 应收出口退税款（增值税）

3. 退税审核不通过，部分进项税额不得退（转成本）

借：主营业务成本 —— 出口销售成本

贷：其他应收款 —— 应收出口退税款（增值税）

五、国内销售环节（外贸企业内销商品，适用一般计税）

若外贸企业存在内销业务，分录与一般商贸企业一致，需区分出口进项与内销进项，不得混用。

1. 内销商品确认收入（开具增值税专用发票）

借：应收账款 ——XX 国内客户

贷：主营业务收入 —— 内销销售收入应交税费 —— 应交增值税（销项税额）

2. 内销商品结转成本

借：主营业务成本 —— 内销销售成本

贷：库存商品 —— 出口 / 内销商品

3. 内销抵扣进项税额（需单独核算内销可抵扣进项）

借：应交税费 —— 应交增值税（进项税额）—— 内销进项

贷：应交税费 —— 应交增值税（进项税额）—— 出口进项（转用）

六、期间费用及税费计提环节（高频通用分录）

1. 计提 / 支付出口相关费用（报关费、港杂费、货代费）

借：销售费用 —— 报关费 / 港杂费 / 货代费

贷：银行存款 / 应付账款

2. 计提工资、社保、公积金

借：销售费用 / 管理费用 / 财务费用应付职工薪酬 —— 社保 / 公积金（个人部分）

贷：应付职工薪酬 —— 工资应付职工薪酬 —— 社保 / 公积金（单位部分）

3. 支付各项税费（城建税、教育费附加、印花税等，出口免增值税则附加税按计税依据为 0 计提）

计提（仅内销有增值税时计提附加税）

借：税金及附加 —— 城建税 / 教育费附加 / 地方教育费附加 / 印花税贷：应交税费 —— 应交城建税 / 应交教育费附加等

支付税费

借：应交税费 —— 应交城建税 / 应交教育费附加等

贷：银行存款

4. 计提折旧、摊销（固定资产 / 无形资产）

借：管理费用 / 销售费用 —— 折旧费 / 摊销费

贷：累计折旧 / 累计摊销

七、特殊场景分录

1. 出口货物退运（已报关出口，需退回国内）

（1）冲减出口销售收入

借：主营业务收入 —— 出口销售收入（红字）

贷：应收账款 ——XX 外商（红字）

（2）冲减销售成本

借：库存商品 —— 出口商品

贷：主营业务成本 —— 出口销售成本（红字）

（3）已申报退税的，冲减退税及进项转出

借：应交税费 —— 应交增值税（出口退税）（红字）应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出）（红字）

贷：其他应收款 —— 应收出口退税款（红字）主营业务成本 —— 出口销售成本（红字）

2. 外币借款（用于出口业务）

（1）借入外币

借：银行存款 —— 外币账户

贷：短期借款 / 长期借款 —— 外币借款

（2）归还外币借款

借：短期借款 / 长期借款 —— 外币借款

财务费用 —— 汇兑损益（借款汇率差额）

贷：银行存款 —— 外币账户

八、外贸企业会计核算关键注意事项

1. 单证备案：会计分录必须有真实的业务单证支持，如采购合同/发票、出口报关单、提单、形式发票、收汇水单、退税申报表等。财税处理与单证流、货物流、资金流必须“三流一致”。

2. 外币核算。所有外币账户（银行、应收、应付）需采用外币统账制，按业务发生日或当月 1 日即期汇率折算为人民币，月末强制调汇。

3. 进项税额区分。出口进项与内销进项必须单独核算，出口进项仅用于退税，不得抵扣内销销项；未单独核算的，税务机关不予退税。

4. 收入确认口径。出口收入必须按FOB 价核算，CIF/CNF 价中的运费、保费需单独挂账，实际支付后冲减，不得计入销售收入。

5. 退税申报时限。出口货物报关出口后，需在规定时限内完成退税申报（具体按税务机关最新规定），超期未申报的，进项税额不得退税，需做进项税额转出计入成本。

6. 小规模外贸企业。出口货物免征增值税，无退税环节，采购商品的进项税额直接计入库存商品成本，销售收入按折算人民币金额确认即可。

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