注册公司是创业者必须面对的任务之一。虽然这个过程可能会有些复杂，但是只要你按照规定进行操作，你的企业就可以合法地运营。所以接下来，主页将带大家认识并了解经营租赁设备怎么做账，希望可以跟你目前的困境指引一些方向。

了解租赁费的财税处理很关键，下面结合具体案例，梳理经营租赁和融资租赁下的会计与税务处理要点。

租赁的基本类型

首先，我们快速了解一下经营租赁和融资租赁的主要区别：

特征

经营租赁

融资租赁

实质

单纯租用资产

类似于分期购买资产

租赁期

通常较短，低于资产经济寿命

通常较长，占资产经济寿命的大部分

所有权风险

主要由出租人承担

主要由承租人承担

会计处理（承租人）

新准则下确认“使用权资产”和“租赁负债”

新准则下确认“使用权资产”和“租赁负债”

税务处理（承租人）

租金按租赁期均匀扣除

资产计税基础为合同约定的付款总额 相关费用，计提折旧扣除

需要注意的是，对于执行《小企业会计准则》的企业，通常仍区分经营租赁和融资租赁进行会计处理。

经营租赁的财税处理

我们通过一个案例来说明执行新租赁准则的一般企业作为承租人的处理。

案例背景

A公司（上市公司）在2022年12月签订一份办公室租赁合同，租期4年（2023年1月1日至2026年12月31日），每年租金100万元，于每年年初支付。A公司的增量借款利率为4%。为简化起见，假设A公司于2024年12月提前解除租赁合同。

会计处理

初始确认（2022年12月31日）计算租赁付款额的现值，确认使用权资产和租赁负债。租赁负债现值 = 100 100/(1 4%) 100/(1 4%)² 100/(1 4%)³ = 377.51万元未确认融资费用 = 400 - 377.51 = 22.49万元会计分录： 借：使用权资产 377.51万 租赁负债 - 未确认融资费用 22.49万 贷：租赁负债 - 租赁付款额 400万后续计量（2023年）支付租金（2023年1月1日）借：租赁负债 - 租赁付款额 100万 贷：银行存款 100万计提折旧（2023年12月31日）每年折旧额 = 377.51万 / 4年 = 94.38万借：管理费用 - 租赁费 94.38万 贷：使用权资产累计折旧 94.38万确认利息费用（2023年12月31日）利息费用 = (377.51 - 100) * 4% = 11.10万借：财务费用 - 利息费用 11.10万 贷：租赁负债 - 未确认融资费用 11.10万2024年的会计处理类似，需支付租金、计提折旧并确认利息费用。提前终止（2024年12月）终止确认使用权资产和租赁负债的账面价值，差额计入当期损益。会计分录： 借：使用权资产累计折旧 188.76万 租赁负债 - 租赁付款额 200万 贷：使用权资产 377.51万 租赁负债 - 未确认融资费用 3.85万 资产处置收益 7.4万

税务处理与差异

税务上，经营租赁的租金支出按照租赁期限均匀扣除。这与会计上计提的折旧和财务费用存在差异：

项目

2023年会计账面金额

2023年税务认可扣除额

纳税调整

使用权资产折旧

94.38万

100万

调减 5.62万

财务费用（利息）

11.10万

0

调增 11.10万

合计影响

105.48万

100万

调增 5.48万

纳税申报：在企业所得税汇算清缴时，需进行纳税调整。通常将会计上确认的折旧和财务费用合计，与税法允许扣除的租金金额的差额，在《纳税调整项目明细表》（A105000）第30行“（十七）其他”中调整。增值税处理：取得合规的增值税专用发票后，进项税额可以一次性抵扣。

融资租赁的财税处理

融资租赁的会计处理模型与经营租赁类似，这里重点说明其特殊之处。我们以一个案例切入。

案例背景

甲公司（承租人）从乙公司（出租人）融资租入一台塑钢机。租期3年，从2x13年1月1日至2x15年12月31日，每半年末支付租金15万元。租赁开始日该机器公允价值为70万元。租赁期满时，甲公司有优惠购买选择权，价格100元。

会计处理（承租人）

租赁期开始日确认使用权资产和租赁负债。会计分录： 借：使用权资产 [按租赁开始日租赁付款额的现值与公允价值孰低 初始直接费用] 租赁负债 - 未确认融资费用 贷：租赁负债 - 租赁付款额 银行存款（初始直接费用）如果融资租入的固定资产在承租人最终拥有所有权，则按租赁期开始日租赁资产寿命计提折旧。后续期间支付租金：每期支付租金时，减少租赁负债。确认利息：采用实际利率法分摊未确认融资费用，计入财务费用。计提折旧：对使用权资产计提折旧。

税务处理与差异

资产计税基础：税法规定，融资租入固定资产的计税基础为租赁合同约定的付款总额（包括优惠购买价）加上承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用。案例中，会计上按公允价值70万元入账。假设合同约定付款总额为90.01万元（6期租金×15万 优惠购买价100元），另发生初始直接费用1000元，则税务上的计税基础为90.01万 0.1万 = 90.11万元。折旧扣除：税务上按计税基础90.11万元和税法规定的最低折旧年限计提折旧，并税前扣除。这与会计折旧会产生差异，需要进行纳税调整。利息支出：会计上确认的融资利息费用，在税务上不被直接认可，而是通过资产折旧体现扣除。这也会产生税会差异。增值税处理：取得出租方开具的增值税专用发票后，进项税额可以按规定抵扣。

出租人的处理要点

经营租赁出租人：租金收入在租赁期内按直线法或其他合理方式确认。出租资产的折旧、初始直接费用等计入成本费用。融资租赁出租人：在租赁期开始日确认“应收融资租赁款”，将租赁资产账面价值终止确认，差额计入“资产处置损益”。后续期间将收到的租金冲减应收融资租赁款本金，并将未实现融资收益按实际利率法确认为利息收入。税务处理上，租金收入分期确认，资产转让所得也可分期确认，这与会计确认的利息收入存在差异，需进行纳税调整。

核心差异总结

下表简要对比了不同类型租赁的主要财税处理特点：

方面

经营租赁（承租人）

融资租赁（承租人）

会计资产

使用权资产

使用权资产

税务资产

无

有（计税基础为合同约定付款总额 相关费用）

会计费用

折旧 利息

折旧 利息

税务扣除

按租期均匀扣除租金

按税法规定计提折旧

主要差异

会计费用总额与租金总额一致，但各期分摊不同

资产入账价值、折旧基础与税法不同

⚠️ 重要注意事项

准则差异：执行《小企业会计准则》的企业，其租赁处理与税法规定更接近，税会差异较小。税务申报：务必准确理解税会差异，在企业所得税汇算清缴时正确填报，避免税务风险。发票管理：确保取得合规发票，这是增值税抵扣和企业所得税税前扣除的前提。

通过注册公司，您可以享受到更多的商业机会和税收优惠。主页关于经营租赁设备怎么做账介绍就到这里，希望能帮你解决当下的烦恼。