注册公司是创业者必须面对的任务之一。虽然这个过程可能会有些复杂，但是只有完成这个过程，你的企业才能够合法地运营。接下来，主页将带大家认识跨月开票做账，并将相对应的解决措施告诉大家，希望可以帮助大家减轻一些烦恼。

财务必看！银行手续费按月扣款年底开票，2种做账合规不调增

每到年末结账，不少财务人员都会遇到同一个高频难题：企业银行手续费按月自动扣款，银行却统一到年底才汇总开票，中间长达数月只有扣款回单、没有正规发票。这种“钱扣了、票晚到”的常见场景，一旦做账不规范，轻则导致企业所得税汇算清缴时被迫纳税调增，重则引发税务核查风险，直接影响企业资金流与财税合规性。

结合2026年1月1日施行的《中华人民共和国增值税法》及实施条例，以及国家税务总局2018年第28号公告《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的现行有效口径，今天就把银行手续费按月扣款、年底开票的两种合规做账方法讲透，全程贴合政策、实操可落地，做到会计核算准确、税务扣除合规，汇算清缴无需调增，帮财务人员避开常见坑点。

一、先厘清核心政策：银行手续费必须凭发票扣除，回单不能替代

很多小微企业财务存在认知误区，认为银行扣款回单就能作为入账和税前扣除的凭证，这是不符合现行政策要求的。根据政策明确规定，银行提供的账户管理费、转账手续费、网银服务费等，均属于增值税直接收费金融服务，是法定增值税应税项目；而银行作为已办理税务登记的增值税纳税人，企业支付此类费用，必须取得银行开具的增值税发票（专票/普票），才能作为合法有效的税前扣除凭证。

简单来说，银行回单仅能证明资金支付事实，无法替代发票作为企业所得税税前扣除依据。若仅用回单入账、未取得合规发票，当年汇算清缴时需全额调增应纳税所得额，按25%的企业所得税税率计算，一笔数万元的手续费支出，会直接增加数千至上万元的税负成本。

同时，2026年正式实施的增值税法，进一步明确了增值税扣税凭证的范围与合规要求，对银行手续费发票的开具、取得、入账流程提出了更细致的规范，财务人员必须紧跟政策更新，摒弃旧的不规范操作习惯。

针对银行“按月扣款、年底开票”的行业常规操作，政策也给出了明确适配口径：企业当年度实际发生的成本费用，因客观原因未能及时取得有效凭证的，季度预缴时可按会计核算数据正常扣除，次年5月31日汇算清缴前取得合规发票的，无需做纳税调增。这一口径为财务人员规范做账提供了政策依据，也是两种实操方法的核心支撑。

二、方法一：规范计提法（首选推荐，适配全类型企业）

规范计提法是目前税务机关、会计师事务所一致认可的最优方法，核心逻辑是遵循权责发生制，当月费用当月入账，年底发票仅作凭证补齐，不改动账务数据，完美适配每月手续费金额稳定、波动较小的绝大多数企业，无任何税务风险。

具体操作步骤：

1. 每月扣款时，凭银行回单计提入账

每月银行自动扣除手续费后，财务人员打印当月银行回单，作为原始凭证计提费用，会计分录如下：

借：财务费用—手续费

贷：银行存款

此时无需考虑发票问题，仅按实际扣款金额如实核算，确保月度利润数据真实准确。

2. 建立手续费台账，全程跟踪核对

财务人员需建立专门的银行手续费管理台账，逐笔记录扣款日期、扣款金额、银行账户、业务类型，标注“未开票”状态，每月与银行流水核对一致，避免出现漏记、错记情况，为年底取票做好准备。

3. 年底取得发票，仅附凭证不调账

年末银行开具全年手续费汇总发票后，分两种情况处理：

- 小规模纳税人/不抵扣进项税的一般纳税人：直接将发票附在当年12月最后一笔手续费计提凭证后，无需重做分录、无需调整账务，发票作为合规扣除凭证留存备查；

- 需抵扣进项税的一般纳税人：按发票注明的进项税额，冲减已计提的财务费用，分录为：

借：应交税费—应交增值税（进项税额）

借：财务费用—手续费（红字负数）

全程不涉及损益调整，不影响年度利润，企业所得税正常扣除，无需调增。

这种方法的优势在于账务连贯、操作简单、风险为零，既符合会计准则的权责发生制要求，又完全贴合税前扣除凭证管理办法，是中型、大型企业的首选操作方式。

三、方法二：暂估冲销法（灵活适配，适合手续费波动大的企业）

若企业每月手续费金额波动较大，年底开票金额与月度计提合计数存在小额差异，可采用暂估冲销法，核心是“月度暂估、年底冲销、按票入账”，确保账务数据与发票金额完全一致，同样合规无需调增。

具体操作步骤：

1. 每月扣款时，按回单金额暂估入账

每月凭银行回单做暂估分录：

借：财务费用—手续费

贷：银行存款

此时暂估金额为实际扣款数，不考虑发票差异。

2. 年底取得发票，冲销原暂估金额

收到银行全年汇总发票后，先全额冲销当年累计暂估的手续费金额，分录为：

借：财务费用—手续费（红字负数，冲销全年暂估合计）

贷：其他应付款—银行手续费（红字负数）

3. 按发票实际金额，重新正式入账

冲销完成后，按发票注明的价税合计金额（专票需分离进项税）重新入账：

- 专票（可抵扣）：

借：财务费用—手续费（不含税金额）

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：其他应付款—银行手续费

- 普票（不可抵扣）：

借：财务费用—手续费（价税合计）

贷：其他应付款—银行手续费

这种方法的核心是先冲后入、数据精准，适合手续费金额波动大、年底开票与暂估数有差异的企业，操作后账务数据与发票、银行流水完全匹配，税务核查时无任何瑕疵。

需要特别强调的是，两种方法均满足“当年费用、当年核算、汇缴前取票”的政策要求，无论选择哪一种，都无需在企业所得税汇算清缴时做纳税调增，企业可根据自身业务特点灵活选用。

四、2026年实操关键提醒：避开3个高频误区

结合最新政策与实务操作，财务人员在处理银行手续费账务时，需避开3个常见误区，确保全程合规：

1. 误区一：跨年取票仍不调增

若次年5月31日汇算清缴结束后才取得发票，当年手续费不得税前扣除，需做纳税调增；后续取得发票的，可追补至发生年度扣除，追补年限不超过5年，务必把控取票时间节点。

2. 误区二：专票不抵扣进项税

银行手续费增值税专用发票的进项税额，不属于贷款服务进项税不得抵扣范围，一般纳税人取得后可正常认证抵扣，直接降低企业税负，切勿放弃抵扣权利。

3. 误区三：不留存备查资料

除发票外，需将银行回单、手续费台账、网银扣款记录等资料一并留存，根据政策要求，税前扣除凭证需满足真实性、合法性、关联性，完整资料是应对税务核查的关键。

五、便捷取票技巧：减少年底集中开票麻烦

为避免年末取票拥堵、遗漏，财务人员可提前与银行沟通，优化取票流程：一是登录企业网银，在“电子票据”“回单服务”模块申请电子发票，多数银行支持按月、按季自行开具，无需等待年底；二是与银行签订协议，约定按季度汇总开票，降低年底一次性开票的工作量；三是建立催票机制，每年12月中旬主动对接银行，确保年底前顺利取得发票。

财税合规是企业经营的底线，银行手续费看似金额小、频次高，却直接关系到企业税前扣除的规范性。2026年财税政策持续细化，财务人员唯有吃透政策、规范操作，才能用最简单的方法解决最常见的问题，既保证会计核算准确，又实现税务扣除合规，为企业守住资金成本、规避财税风险。

你们公司的银行手续费是按月开票、按季开票还是年底统一开票？平时做账时遇到过哪些取票、入账、抵扣的问题？欢迎在评论区分享你的实操经验，大家一起交流避坑！

注册公司可以为您的企业提供更多的法律支持和咨询服务。看完本文，相信你已经对跨月开票做账有所了解，并知道如何处理它了。如果之后再遇到类似的事情，不妨试试主页推荐的方法去处理。