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一、技术转让企业所得税税收优惠政策的要点

技术转让企业所得税税收优惠政策的要点归纳如下

政策要点

具体内容

优惠方式

一个纳税年度内，技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

享受主体

企业所得税法规定的居民企业。

技术范围

专利技术（发明、实用新型、非简单改变产品图案的外观设计）、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。

转让方式

1. 转让其拥有的符合规定技术的所有权。

2. 转让 5年（含5年）全球独占许可使用权。

3. （2015年10月1日起）转让 5年非独占许可使用权（限企业拥有该技术所有权）。

技术转让所得计算

技术转让所得 = 技术转让收入 - 技术转让成本 - 相关税费。 （对于5年非独占许可使用权：技术转让所得 = 技术转让收入 - 无形资产摊销费用 - 相关税费 - 应分摊期间费用）

收入界定

- 技术转让收入：履行技术转让合同后获得的价款，不包括设备、仪器等非技术性收入。 - 符合条件的技术咨询、技术服务、技术培训收入（需合同约定、价款一并收取）可计入技术转让收入。

前置条件

1. 签订技术转让合同。

2. 主管部门认定/登记：境内转让经省级科技部门认定；跨境转让经省级商务部门认定；涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级科技部门审批。

限制情形

1. 居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不得享受此优惠。

2. 转让禁止出口和限制出口技术的所得，不得享受优惠。

管理要求

1. 单独计算技术转让所得，合理分摊期间费用；否则不得享受优惠。 2. 在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前，向主管税务机关办理减免税备案手续，并提交相应材料。

二、政策依据

文件名称/来源

核心内容摘要

《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条

明确将“符合条件的技术转让所得”列为可以免征、减征企业所得税的收入项目。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条

具体规定了优惠方式：一个纳税年度内技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

《财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕111号）

详细界定了享受优惠的技术范围、转让方式（如所有权、全球独占许可使用权）以及关联方交易限制等关键条件。

《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）

自2015年10月1日起，将转让“5年非独占许可使用权”所得纳入优惠范围。

《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）

明确了技术转让所得的计算公式（收入-成本-相关税费）以及需单独核算并合理分摊期间费用等管理要求。

《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第62号）

明确了与技术转让密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训收入在符合条件时可计入技术转让收入。

《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第82号）

对许可使用权技术转让所得的计算方法（特别是涉及自用和许可使用时摊销费用的划分）进行了进一步明确。

三、填报案例

案例背景：亚明科技公司是一家居民企业，2024年将其拥有的一项专利技术所有权转让给乙公司。技术转让合同成交金额为1200万元（不含税）。该项技术的计税基础为400万元，已摊销200万元。转让过程中缴纳相关税费30万元。企业为该技术转让分摊的期间费用为50万元。

所得计算：根据政策规定，技术转让所得的计算公式为：技术转让所得 = 技术转让收入 - 技术转让成本 - 相关税费

技术转让收入：1200万元（需注意不包括非技术性收入）

技术转让成本：无形资产净值 = 400万元 - 200万元 = 200万元

相关税费：30万元

技术转让所得：1200万元 - 200万元 - 30万元 = 970万元

应纳税额计算：

免税部分：所得970万元中，500万元以内部分全额免税

减半征税部分：超过500万元的部分为470万元（970-500），减半征收企业所得税

减免所得额：500 470*50%=735（万元）

先填表A107020

再填回到主表

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