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夏日炎炎，企业主给职工购买冷饮，会计如果傻傻的计入了“职工福利”，无形中就增加了企业的纳税负担。这时候，我们会计需要想到一个科目——“劳保费用”。“劳保费用”既可以进项税抵扣，又可税前全额扣除，没有限额的一个会计科目。

一、劳保费用与职工福利的区分

劳保费用与职工福利，都有针对职工，提供工资以外的额外物资。甚至这些物资直接归属或某一时段归属与个人。所以新手会计处理账务时，很容易把劳保费用与职工福利搞混。劳动保障与职工福利主要看以下几点区分

1、首先看是否是工作需要的必需品

如果是工作需要的必需品，则一定属于劳保费用，如果不是工作需要的必需品则可能是职工福利，具体还需要看是否符合其他劳保费用条件。如：安全带、头盔、防尘面具等，这些在某些岗位上，是劳动者工作的必需品，就属于劳保费。如果是一套西装，我们界定是属于劳保费还是职工福利，要看企业制度，如果企业明确工作时间必须穿此西装，则是劳保费，否则属于职工福利，不但税前扣除有限额，还需与工资合并缴纳个人所得税。

2、再看是否属于保护劳动者的商品

有些物品，可能并不是工作的必需品。但属于对劳动者工作进行保护的商品，也属于劳保费。如口罩、预防药品等。

3、最后看该商品是否是消除工作对劳动者的损害

像保健品、洗衣粉、香皂、毛巾、洗澡间等，既不属于工作必需品，也不属于安全防护品，但是这些物品是为了消除劳动者工作期间，因工作而产生的不利影响的。如教育培训机构，为讲师购买的“润喉片”。由于讲师授课废嗓子，吃润喉片能消除工作带来的不利影响，所以润喉片属于劳保费。再比如，甲企业是玻璃纤维管的加工厂，职工工作期间，可能身上会携带玻璃纤维，所以厂区为职工提供淋浴间，这个淋浴间的开支属于劳保费用，而不是职工福利。如果该厂区是有空调房间的电子厂，则该淋浴间的支出属于职工集体福利。

二 、为什么我们要把劳保费用从职工福利分出

因为劳保费用的税前扣除，进行税抵扣，个税涉税问题都要优于职工福利。也就说，能合理提出劳保费，就能够帮助企业节税。

四、劳保费用的分录

劳保费支出采用谁使用，谁分摊的原则入账。如管理部门使用，计入管理费用；销售部门使用，计入销售费用；生产部门使用，计入生产费用。可保存价格高的劳保用品，做入库处理。价值低不易长期保存的直接计入劳保费。

例1：由于持续高温，甲企业由于生产原因无法安装空调，所以决定购入冷饮供员工饮用解暑，冷饮每日送达，每月支付一次，费用1000元，增值税额130元。经判定，冷饮订购数量属于合理范畴，并取得增值税专用发票。甲企业分录：

借：制造费用—劳保费 1000

应交税费—应交增值税—进项税额 130

贷：银行存款 1130

例2：由于持续高温，甲企业由于生产原因无法安装空调，企业决定每人每月发放防暑降温费200元。（此补贴不属于高温补贴）甲企业分录：

借：生产成本— 直接人工 200

贷：应付职工薪酬—防暑降温费 200

说明：劳保费用一定是以实物的形式发放，不能以现金代替。以现金发放的需要计入工资或职工福利，与工资所得合并计算个税。

文章来源于张章说分录 ，作者张章说分录

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