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深挖农业合作社虚假交易的隐秘路径

——揭秘中宁县杞鑫枸杞苗木专业合作社虚开案件

近日，国家税务总局中卫市税务局第一稽查局成功查处一起农业专业合作社涉嫌虚开增值税普通发票、违规转移资金的典型案件。该枸杞苗木专业合作社表面合规经营，实则通过虚构采购、资金回流等手段，将企业资金转为股东个人所得。检查人员从细微线索入手，层层剥茧，最终让这起精心伪装的税收违法案件水落石出。

初显端倪，案头分析发现“异常粪肥”

2025年初，根据群众举报线索，检查人员对中宁县杞鑫枸杞苗木专业合作社（下称合作社）展开调查。该合作社主营苗木种植与销售，依法享受农产品相关税收优惠政策。当检查人员调取其2021年度的涉税资料进行初步分析时，发现该社在2021年，密集取得了数张项目名称为“羊粪”“牛粪”“猪粪”的免税农产品增值税普通发票，累计金额近百万元，开票方均为自然人。

这引起了检查人员的警觉，一家规模中等的苗木合作社，短期内购入大量有机肥，其真实性与合理性存疑。检查人员随即调取了合作社的完整申报信息及发票明细，疑点进一步放大：这些大额“粪肥”采购，在账簿上仅有简单的购销合同和发票作为凭证，至关重要的货物入库单、领用消耗记录、运输流转单据均告缺失。合作社的成本核算，仿佛建立在“空中楼阁”之上。

实地交锋，多方走访还原“堆在田里”

检查组赴种植现场核实，合作社负责人周某解释称，这些都是为改良土壤从各地农户处零散收购的优质有机肥。“数量是大了点，但都是为了基地长远发展。”当被问及为何没有规范的出入库记录和运输凭证时，周某给出了一个看似“接地气”却又经不起推敲的说法：“咱们农村搞种植，没那么讲究。肥料运来，直接堆到田边地头就用了，谁还专门记账过磅？”

检查人员实地勘查种植面积，并查询专业资料，粗略估算发现，该合作社2021年种植面积550亩左右，枸杞育苗地每亩需要有机肥2000-4000公斤，采购量远超土地合理的承载与消耗能力。所谓的“堆在田里”，既无现场大量堆存的痕迹，也无科学的使用依据。购销合同上的白纸黑字，与生产经营的实际场景严重脱节，虚构交易的嫌疑急剧上升。

追踪铁证，资金流转形成交易闭环

账务与实地核查的疑点，将调查方向引向了资金流向。调查发现，合作社在向开票人吴某、万某等人支付“购粪款”后不久，这些资金并未沉淀，而是开始了异常流转。数笔资金先后汇集到合作社时任出纳吴某娟的个人账户中，随后迅速分流转出，最终落入了合作社法定代表人朱某、股东王某东、王某军等人的私人账户，形成了典型的“资金回流”闭环。整个回流过程金额高达94万余元，与发票金额高度吻合，时间衔接紧密。

攻坚突破，链条问询戳破最后谎言

检查人员分别对涉案的开票人及关键中间人进行了询问。起初，相关人员或闪烁其词，或试图以“私人借贷”“往来款”掩饰。检查人员结合已掌握的资金流水轨迹、发票信息及合作社账簿记录，层层追问，固定细节。

开票人万某、吴某等最终承认，他们与合作社之间并未发生真实有效的货物交易，所谓销售“牛粪”“羊粪”的业务纯属子虚乌有。他们是在合作社相关人员（朱某、郭某等）的指使下，前往税务机关代开发票，并按其指令接收款项、进行转账。

依法严惩，涉农经营守好税规底线

至此，案件事实完全清晰，该合作社在2021年度，虚构农产品采购业务，让他人为自己虚开免税增值税普通发票，并利用资金回流方式，将套取的资金违规分配给股东个人，同时未代扣代缴个人所得税。

2025年6月，宁夏中卫市税务局稽查部门依据《中华人民共和国发票管理办法》、《中华人民共和国税收征收管理法》等相关规定，对中宁县杞鑫枸杞苗木专业合作社虚开发票、未代扣代缴个人所得税的违法行为，依法作出追缴税款并处罚款共计40.37万元的处理处罚决定。

来源：宁夏税务。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学习交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，！

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