注册公司是创业者必须面对的一项任务。虽然这个过程可能会有些复杂，但是只有完成了这个过程，你的企业才能够合法地运营。下面，跟着主页一起了解下完整会计做账分录的信息，希望可以帮你解决你现在所苦恼的问题。

会计分录是财务工作的“基石”，无论是日常记账、月末结账，还是年度汇算，每一笔账务都离不开分录。但实际工作中，很多会计遇到陌生业务就容易卡壳——分不清借贷方向、记错会计科目、漏算税费细节，不仅耽误工作效率，还可能引发账务混乱。

今天特意为大家整理了350笔会计高频业务分录大全，按收入、成本、费用、资产、负债、所有者权益、特殊业务七大板块分类，覆盖企业全流程业务。同时附上分录编写技巧和常见错误避坑指南，建议立刻收藏，工作中随时翻查，告别分录烦恼！

一、收入类分录：企业盈利的核心账务

收入类分录是会计日常最常用的，涵盖销售、服务、资产出租、投资收益等场景，核心要注意税费计提和收入确认时点。

1. 销售商品业务

（1）确认收入（适用一般纳税人，含税价需价税分离）

借：银行存款/应收账款/应收票据

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

（2）确认收入（适用小规模纳税人）

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税

（3）结转销售商品成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

2. 提供服务类业务

（1）提供劳务/服务确认收入（一般纳税人）

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

（2）提供服务确认收入（小规模纳税人）

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税

（3）结转服务成本

借：主营业务成本

贷：劳务成本/应付职工薪酬/银行存款

3. 让渡资产使用权收入

（1）出租固定资产（取得租金收入）

借：银行存款/应收账款

贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

（2）计提出租固定资产折旧

借：其他业务成本

贷：累计折旧

（3）出租无形资产（取得租金收入）

借：银行存款/应收账款

贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

（4）计提无形资产摊销

借：其他业务成本

贷：累计摊销

4. 投资收益类业务

（1）收到股息、红利收入

借：银行存款

贷：投资收益

（2）收到债券利息收入

借：银行存款

贷：投资收益

（3）处置交易性金融资产取得收益

借：银行存款

贷：交易性金融资产—成本

交易性金融资产—公允价值变动（或借方）

投资收益（或借方）

二、成本类分录：企业运营的核心支出

成本类分录聚焦采购、存货、折旧等核心环节，是核算企业生产成本、经营成本的关键，务必准确区分生产成本与制造费用。

1. 采购业务分录

（1）购入商品（一般纳税人，用于销售）

借：库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

（2）购入商品（小规模纳税人，价税合计计入成本）

借：库存商品

贷：银行存款/应付账款

（3）购入原材料（一般纳税人，用于生产）

借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

（4）购入原材料（小规模纳税人）

借：原材料

贷：银行存款/应付账款

2. 存货发出业务

（1）结转销售商品成本（通用）

借：主营业务成本

贷：库存商品

（2）生产车间领用原材料

借：生产成本—直接材料

贷：原材料

（3）生产车间领用辅助材料

借：制造费用

贷：原材料

（4）行政管理部门领用材料

借：管理费用

贷：原材料

3. 固定资产相关成本分录

（1）计提生产车间固定资产折旧

借：制造费用

贷：累计折旧

（2）计提行政管理部门固定资产折旧

借：管理费用

贷：累计折旧

（3）计提销售部门固定资产折旧

借：销售费用

贷：累计折旧

三、费用类分录：日常运营的各类支出

费用类分录覆盖管理、销售、财务三大费用，是会计日常记账高频项，核心要准确归集费用所属部门。

1. 管理费用类业务

（1）支付办公费（打印纸、文具、水电费等）

借：管理费用—办公费/水电费

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/库存现金

（2）报销差旅费（员工预借差旅费后报销）

• 预借差旅费时：

借：其他应收款—某员工

贷：银行存款/库存现金

• 报销差旅费（多退少补）：

借：管理费用—差旅费

贷：其他应收款—某员工

银行存款（或借方，补付差额）

（3）计提管理人员工资

借：管理费用—工资

贷：应付职工薪酬—工资

（4）支付业务招待费

借：管理费用—业务招待费

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2. 销售费用类业务

（1）支付广告费、宣传费

借：销售费用—广告费/宣传费

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（2）计提销售人员工资

借：销售费用—工资

贷：应付职工薪酬—工资

（3）支付销售产品运输费

借：销售费用—运输费

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

3. 财务费用类业务

（1）支付银行借款利息

借：财务费用—利息支出

贷：银行存款

（2）收到银行存款利息

借：银行存款

贷：财务费用—利息收入（或借方红字）

（3）支付银行转账手续费、账户管理费

借：财务费用—手续费

贷：银行存款

四、资产类分录：企业资产的增减与管理

资产类分录涵盖货币资金、应收款项、固定资产、无形资产等核心资产类型，重点关注资产减值和资产处置。

1. 货币资金业务

（1）从银行提取现金

借：库存现金

贷：银行存款

（2）将现金存入银行

借：银行存款

贷：库存现金

（3）员工报销费用（现金支付）

借：管理费用/销售费用/制造费用

贷：库存现金

2. 应收账款业务

（1）销售商品/服务未收货款

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

（2）收回应收账款

借：银行存款

贷：应收账款

（3）计提坏账准备（备抵法）

• 计提坏账准备时：

借：信用减值损失

贷：坏账准备

• 实际发生坏账时：

借：坏账准备

贷：应收账款

• 已确认坏账又收回时：

借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

3. 固定资产业务

（1）购入固定资产（不需要安装）

借：固定资产

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

（2）购入需要安装的固定资产

• 购入时：

借：在建工程

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

• 安装完成交付使用时：

借：固定资产

贷：在建工程

（3）固定资产处置（出售、报废）

• 转入清理：

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

• 发生清理费用：

借：固定资产清理

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

• 取得处置收入：

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费—应交增值税（销项税额）

• 结转清理净损益：

◦ 净收益：

借：固定资产清理

贷：资产处置损益

• 净损失：

借：资产处置损益

贷：固定资产清理

4. 无形资产业务

（1）购入无形资产

借：无形资产

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

（2）计提无形资产摊销

借：管理费用/制造费用/其他业务成本

贷：累计摊销

（3）处置无形资产

借：银行存款

累计摊销

无形资产减值准备

贷：无形资产

应交税费—应交增值税（销项税额）

资产处置损益（或借方）

五、负债类分录：企业债务的形成与偿还

负债类分录聚焦借款、应付款项、税费、职工薪酬等，核心要准确计提税费和利息，按时履行偿还义务。

1. 短期借款业务

（1）取得短期借款

借：银行存款

贷：短期借款

（2）计提短期借款利息

借：财务费用—利息支出

贷：应付利息

（3）支付短期借款利息

借：应付利息

贷：银行存款

（4）归还短期借款本金

借：短期借款

贷：银行存款

2. 应付账款业务

（1）购入商品/材料未付款

借：库存商品/原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

（2）支付应付账款

借：应付账款

贷：银行存款

3. 应付职工薪酬业务

（1）计提工资、社保、公积金

借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用

贷：应付职工薪酬—工资

应付职工薪酬—社会保险费（企业部分）

应付职工薪酬—住房公积金（企业部分）

（2）发放职工工资（代扣个人社保、公积金、个税）

借：应付职工薪酬—工资

贷：银行存款

应付职工薪酬—社会保险费（个人部分）

应付职工薪酬—住房公积金（个人部分）

应交税费—应交个人所得税

（3）缴纳企业社保、公积金

借：应付职工薪酬—社会保险费（企业 个人）

应付职工薪酬—住房公积金（企业 个人）

贷：银行存款

（4）缴纳个人所得税

借：应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款

4. 应交税费业务

（1）计提增值税（一般纳税人销项大于进项）

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

（2）缴纳增值税

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

（3）计提企业所得税

借：所得税费用

贷：应交税费—应交企业所得税

（4）缴纳企业所得税

借：应交税费—应交企业所得税

贷：银行存款

（5）计提城市维护建设税、教育费附加

借：税金及附加

贷：应交税费—应交城市维护建设税

应交税费—应交教育费附加

（6）缴纳附加税费

借：应交税费—应交城市维护建设税

应交税费—应交教育费附加

贷：银行存款

六、所有者权益类分录：企业净资产的变动

所有者权益类分录涉及资本投入、利润分配等，核心要区分资本公积与盈余公积，规范利润结转流程。

1. 实收资本业务

（1）投资者投入货币资本

借：银行存款

贷：实收资本

（2）投资者投入固定资产、无形资产

借：固定资产/无形资产

贷：实收资本

2. 资本公积业务

（1）资本溢价（投资者投入资金超过注册资本份额）

借：银行存款

贷：实收资本

资本公积—资本溢价

3. 盈余公积业务

（1）提取法定盈余公积（按净利润10%计提）

借：利润分配—提取法定盈余公积

贷：盈余公积—法定盈余公积

（2）提取任意盈余公积

借：利润分配—提取任意盈余公积

贷：盈余公积—任意盈余公积

（3）用盈余公积弥补亏损

借：盈余公积

贷：利润分配—盈余公积补亏

（4）用盈余公积转增资本

借：盈余公积

贷：实收资本

4. 未分配利润业务

（1）结转本年净利润

借：本年利润

贷：利润分配—未分配利润

（2）结转本年净亏损

借：利润分配—未分配利润

贷：本年利润

（3）分配现金股利

借：利润分配—应付现金股利

贷：应付股利

（4）结转利润分配明细科目

借：利润分配—未分配利润

贷：利润分配—提取法定盈余公积

利润分配—提取任意盈余公积

利润分配—应付现金股利

七、特殊业务分录：易出错的高频特殊场景

特殊业务分录是会计容易出错的板块，重点关注盘盈盘亏处理、资产减值、固定资产清理等特殊流程。

1. 固定资产清理业务

（1）报废固定资产（未计提减值准备）

• 转入清理：

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

• 发生清理费用：

借：固定资产清理

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

• 取得残值收入：

借：银行存款/原材料

贷：固定资产清理

应交税费—应交增值税（销项税额）

• 结转清理净损失：

借：营业外支出—非流动资产处置损失

贷：固定资产清理

• 结转清理净收益：

借：固定资产清理

贷：营业外收入—非流动资产处置利得

2. 存货盘盈盘亏业务

（1）存货盘盈

• 发现盘盈时：

借：原材料/库存商品

贷：待处理财产损溢

• 批准处理后：

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

（2）存货盘亏

• 发现盘亏时：

借：待处理财产损溢

贷：原材料/库存商品

• 批准处理后（分情况）：

◦ 正常损耗：

借：管理费用

贷：待处理财产损溢

• 责任人赔偿：

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢

• 自然灾害等非正常损失：

借：营业外支出

贷：待处理财产损溢

3. 资产减值业务

（1）计提存货跌价准备

借：资产减值损失

贷：存货跌价准备

（2）转回存货跌价准备（存货价值回升）

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失

（3）计提固定资产减值准备

借：资产减值

分录编写技巧

1. 规则要记住

有借必有贷，借贷必相等

资产增加记借方，减少记贷方

负债增加记贷方，减少记借方

2. 科目要对

一级科目要准确

二级明细要清晰

税额要分清楚

3. 摘要要写

业务内容要写清楚

对方单位要写明白

金额来源要写完整

写在最后

会计分录是基本功，350笔业务不可能一次记住。

建议收藏本文，平时多翻多用。

做分录，关键是要理解业务。业务理解了，分录自然就会了。

注册公司是一个长远的投资，它为您的企业提供了更多的发展空间和机遇。明白了完整会计做账分录的一些关键内容，希望能够给你的生活带来一丝便捷，倘若你要认识和深入了解其他内容，可以点击主页的其他页面。