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一、基础资产（存货、固定资产、无形资产、投资性房地产）

1. 存货

（1）采购入库

借：原材料/库存商品

贷：银行存款/应付账款

应交税费—应交增值税（进项税额）

（2）计提跌价准备

借：资产减值损失

贷：存货跌价准备

（3）跌价转回（原计提范围内）

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失

（4）出售结转成本

借：主营业务成本

借：存货跌价准备

贷：库存商品

2. 固定资产

（1）外购（可抵扣进项）

借：固定资产

借：应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（2）自建（在建工程转固）

借：在建工程

贷：工程物资/应付职工薪酬/银行存款

借：固定资产

贷：在建工程

（3）计提折旧

借：管理费用/制造费用/销售费用

贷：累计折旧

（4）处置（固定资产清理）

借：固定资产清理

借：累计折旧

借：固定资产减值准备

贷：固定资产

借：银行存款

贷：固定资产清理

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

借：固定资产清理

贷：资产处置损益

（或反向：借：资产处置损益 贷：固定资产清理）

（5）弃置费用（现值入账）

借：固定资产

贷：预计负债（弃置费用现值）

后续计提利息：

借：财务费用

贷：预计负债

3. 无形资产

（1）外购

借：无形资产

借：应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（2）研发支出

借：研发支出—费用化支出（研究阶段/不符合资本化）

借：研发支出—资本化支出（开发阶段符合资本化）

贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬

费用化结转：

借：管理费用

贷：研发支出—费用化支出

资本化结转：

借：无形资产

贷：研发支出—资本化支出

（3）摊销（使用寿命有限）

借：管理费用/制造费用/其他业务成本

贷：累计摊销

（4）减值

借：资产减值损失

贷：无形资产减值准备

4. 投资性房地产

（1）成本模式

取得：

借：投资性房地产

贷：银行存款/固定资产

折旧/摊销：

借：其他业务成本

贷：投资性房地产累计折旧/摊销

减值：

借：资产减值损失

贷：投资性房地产减值准备

（2）公允价值模式（不计提折旧、减值）

取得：

借：投资性房地产—成本

贷：银行存款

公允价值变动：

借：投资性房地产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益

（或反向：借：公允价值变动损益 贷：投资性房地产—公允价值变动）

（3）转换（固定资产→投资性房地产，公允模式）

借：投资性房地产—成本（公允价值）

借：累计折旧

借：固定资产减值准备

借：公允价值变动损益（借差）

贷：固定资产

贷：其他综合收益（贷差）

二、金融工具（★★★）

1. 金融资产三分类

（1）以摊余成本计量（债权投资）

初始：

借：债权投资—成本（面值）

借：债权投资—利息调整（差额）

贷：银行存款

计息：

借：应收利息/债权投资—应计利息

贷：投资收益（摊余成本×实际利率）

贷：债权投资—利息调整（差额）

（差额借方时：借：债权投资—利息调整 贷：投资收益）

（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益（其他债权投资）

初始：

借：其他债权投资—成本

借：其他债权投资—利息调整

贷：银行存款

计息：同债权投资

公允变动：

借：其他债权投资—公允价值变动

贷：其他综合收益

（或反向：借：其他综合收益 贷：其他债权投资—公允价值变动）

减值：

借：信用减值损失

贷：其他综合收益—信用减值准备

（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益（交易性金融资产）

初始：

借：交易性金融资产—成本

借：投资收益（交易费用）

贷：银行存款

公允变动：

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益

（或反向：借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动）

（4）其他权益工具投资（指定）

初始：

借：其他权益工具投资—成本

贷：银行存款

公允变动：

借：其他权益工具投资—公允价值变动

贷：其他综合收益

（或反向：借：其他综合收益 贷：其他权益工具投资—公允价值变动）

处置：

借：银行存款

贷：其他权益工具投资—成本

贷：其他权益工具投资—公允价值变动（或借方）

贷：盈余公积（差额，或借方）

贷：利润分配—未分配利润（差额，或借方）

同时结转其他综合收益：

借：其他综合收益

贷：盈余公积

贷：利润分配—未分配利润

（或反向：借：盈余公积 借：利润分配—未分配利润 贷：其他综合收益）

2. 金融负债

（1）应付债券（摊余成本）

发行：

借：银行存款

借：应付债券—利息调整（差额）

贷：应付债券—面值

计息：

借：财务费用/在建工程

贷：应付利息

贷：应付债券—利息调整（差额）

（差额借方时：借：应付债券—利息调整 贷：财务费用/在建工程）

三、长期股权投资与合营安排（★★★）

1. 同一控制下企业合并（账面价值）

借：长期股权投资（被合并方净资产账面价值×持股比例）

贷：股本/银行存款（付出对价）

贷：资本公积—股本溢价（差额，或借方）

发生审计、评估费：

借：管理费用

贷：银行存款

2. 非同一控制下企业合并（公允价值）

借：长期股权投资（付出对价公允价值）

贷：主营业务收入/固定资产清理/股本等（付出对价公允）

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（如有）

结转付出对价成本：

借：主营业务成本/固定资产清理等

贷：库存商品/固定资产等

发生审计、评估费：

借：管理费用

贷：银行存款

3. 权益法核算（联营/合营）

（1）初始投资成本调整（大于份额不调，小于份额调）

借：长期股权投资—投资成本

贷：银行存款（初始投资成本）

（初始成本＜可辨认净资产公允价值份额时，补记）

借：长期股权投资—投资成本

贷：营业外收入

（2）确认投资收益（调整后净利润×持股比例）

借：长期股权投资—损益调整

贷：投资收益

（被投资单位亏损时，反向）

借：投资收益

贷：长期股权投资—损益调整

（3）其他综合收益变动

借：长期股权投资—其他综合收益

贷：其他综合收益

（或反向：借：其他综合收益 贷：长期股权投资—其他综合收益）

（4）其他权益变动

借：长期股权投资—其他权益变动

贷：资本公积—其他资本公积

（或反向：借：资本公积—其他资本公积 贷：长期股权投资—其他权益变动）

4. 成本法（子公司）

宣告现金股利：

借：应收股利

贷：投资收益

减值：

借：资产减值损失

贷：长期股权投资减值准备

5. 长投转换（高频）

（1）权益法→成本法（多次交易形成控制，非同一）

借：长期股权投资（原权益法账面 新增投资公允）

贷：长期股权投资—投资成本

贷：长期股权投资—损益调整（或借方）

贷：长期股权投资—其他综合收益（或借方）

贷：长期股权投资—其他权益变动（或借方）

贷：银行存款（新增投资款）

（2）成本法→权益法（处置 追溯）

处置部分：

借：银行存款

贷：长期股权投资（处置部分账面）

贷：投资收益（或借方）

剩余股权追溯调整（按权益法核算）：

借：长期股权投资—损益调整

贷：盈余公积（以前年度损益，按比例）

贷：利润分配—未分配利润（以前年度损益，按比例）

贷：投资收益（当期损益，按比例）

（其他综合收益、其他权益变动同步追溯，分录同权益法）

四、企业合并与合并财务报表（★★★综合题核心）

1. 购买日调整（子公司公允调整）

借：固定资产/无形资产（评估增值额）

贷：资本公积

确认递延所得税负债：

借：资本公积

贷：递延所得税负债（增值额×所得税税率）

2. 成本法转权益法（合并报表调整）

借：长期股权投资

贷：投资收益（子公司调整后净利润×持股比例）

贷：其他综合收益（子公司其他综合收益×持股比例）

贷：资本公积（子公司其他权益变动×持股比例）

3. 母公司长投与子公司所有者权益抵销

借：股本（子公司）

借：资本公积（子公司，调整后）

借：盈余公积（子公司）

借：未分配利润—年末（子公司，调整后）

借：商誉（合并成本-可辨认净资产公允×持股比例）

贷：长期股权投资（母公司，调整后）

贷：少数股东权益（可辨认净资产公允×少数股东持股比例）

4. 投资收益与利润分配抵销

借：投资收益（母公司确认的子公司投资收益）

借：少数股东损益（少数股东确认的子公司收益）

借：未分配利润—年初（子公司）

贷：提取盈余公积（子公司当期提取）

贷：对所有者（或股东）的分配（子公司当期分配）

贷：未分配利润—年末（子公司，调整后）

5. 内部交易抵销（存货/固定资产）

（1）内部存货交易（未实现利润）

抵销收入成本：

借：营业收入（内部交易收入）

贷：营业成本

抵销未实现内部利润：

借：营业成本

贷：存货（未实现利润额）

确认递延所得税：

借：递延所得税资产（未实现利润×税率）

贷：所得税费用

（2）内部固定资产交易

抵销收入成本及未实现利润：

借：营业收入（内部交易收入）

贷：营业成本（内部交易成本）

贷：固定资产—原价（未实现利润额）

抵销多提折旧：

借：固定资产—累计折旧（多提折旧额）

贷：管理费用

五、收入（★★★）

1. 一般销售（时点履约）

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

2. 附有销售退回条款

销售时：

借：应收账款

贷：主营业务收入（预计不会退回部分）

贷：预计负债—应付退货款（预计退回部分）

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（全额）

结转成本：

借：主营业务成本（预计不会退回部分成本）

借：应收退货成本（预计退回部分成本）

贷：库存商品（全额成本）

3. 时段法履约（按履约进度）

确认收入：

借：合同结算—收入结转

贷：主营业务收入

结转成本：

借：主营业务成本

贷：合同履约成本

4. 合同负债（预收款项）

预收时：

借：银行存款

贷：合同负债

履约时确认收入：

借：合同负债

贷：主营业务收入

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

六、租赁（★★★新准则）

1. 承租人（不区分经营/融资租赁）

（1）初始计量

借：使用权资产（租赁付款额现值 初始直接费用）

借：租赁负债—未确认融资费用

贷：租赁负债—租赁付款额

贷：银行存款（初始直接费用）

（2）后续计量

计提折旧：

借：管理费用/制造费用

贷：使用权资产累计折旧

确认利息费用：

借：财务费用

贷：租赁负债—未确认融资费用（摊余成本×实际利率）

支付租金：

借：租赁负债—租赁付款额

贷：银行存款

2. 出租人（融资租赁）

初始确认：

借：应收融资租赁款—租赁收款额

贷：融资租赁资产（账面价值）

贷：资产处置损益（公允价值-账面价值，或借方）

贷：应收融资租赁款—未实现融资收益

七、所得税（★★★）

1. 递延所得税资产（可抵扣暂时性差异）

借：递延所得税资产

贷：所得税费用/其他综合收益/资本公积/商誉

2. 递延所得税负债（应纳税暂时性差异）

借：所得税费用/其他综合收益/资本公积/商誉

贷：递延所得税负债

3. 所得税费用计算

借：所得税费用（当期所得税 递延所得税费用）

借：递延所得税资产（当期增加额）

贷：应交税费—应交所得税（当期所得税）

贷：递延所得税负债（当期增加额）

（递延所得税收益时，反向调整所得税费用）

八、股份支付（★★★）

1. 权益结算（限制性股票/期权）

（1）授予日（不做账，立即可行权除外）

（2）等待期内每个资产负债表日

借：管理费用/生产成本等

贷：资本公积—其他资本公积（授予日公允×数量×履约进度）

（3）行权

借：银行存款（行权价×数量）

借：资本公积—其他资本公积（累计确认金额）

贷：股本（面值×数量）

贷：资本公积—股本溢价（差额）

2. 现金结算（模拟股票/现金增值权）

（1）等待期内每个资产负债表日

借：管理费用/生产成本等

贷：应付职工薪酬（期末重新计量的公允价值×数量×进度）

（2）行权/结算

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

九、其他高频（借款费用、或有事项、外币折算）

1. 借款费用（资本化）

借：在建工程（资本化部分）

借：财务费用（费用化部分）

贷：应付利息（分期付息）

贷：长期借款—应计利息（到期一次还本付息）

2. 或有事项（预计负债）

借：管理费用（诉讼费等）

借：营业外支出（罚款、赔偿等）

借：销售费用（产品质量保证等）

贷：预计负债

3. 外币折算（期末调汇）

外币货币性项目（银行存款、应收账款等）期末调汇：

借：财务费用—汇兑差额

贷：银行存款/应收账款（外币账户，调汇损失）

（调汇收益时，反向：借：银行存款/应收账款 贷：财务费用—汇兑差额）

注册公司是一个重要的决策，它为您的企业打下了坚实的法律基础。看完本文，相信你已经得到了很多的感悟，也明白跟开发贷怎么做账这些问题应该如何解决了，如果需要了解其他的相关信息，请点击主页的其他内容。