注册公司是创业者的第一步，也是最重要的一步。通过注册公司，你可以获得法律保护，让你的企业更加正式和专业。下面，跟着主页一起了解下免税商品如何做账的信息，希望可以帮你解决你现在所苦恼的问题。

“开了1%的普票，免的税到底计入哪里？”

“之前老会计说免的1%要入营业外收入，可我听别人说直接全额记收入就行？”

“季报的时候填错栏次，税务局打电话来预警了，谁来救救我！”

这些问题，我每天都能收到十几条。说实话，小规模1%免税的做账和申报，看似简单，但里面的坑真不少——90%的会计都在“免税金额的账务处理”和“申报表填列”上栽过跟头，要么多记收入导致利润虚高，要么漏缴所得税被查，甚至影响企业信用。

今天我就用大白话跟你掰扯清楚这件事，不玩会计术语，只讲能直接套用的干货，所有政策依据都是2026年最新的，绝对合规。

一、先搞懂：1%免税政策到底是啥？

咱们先把政策背景说透，不然谈做账都是瞎扯。

2025年，财政部、税务总局发布公告：2025年1月1日至2026年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月销售额超过10万元的，减按1%征收率征收增值税。

这里要划两个重点：

1. 免税有门槛：月销10万以下（季销30万以下），开普票才免；超过这个数，不管开普票还是专票，都按1%交税。

2. 专票不免税：只要开了增值税专用发票，哪怕你月销只有1万，也要按1%交增值税，因为专票是给下游抵扣用的，你免了税，下游就没法抵了。

很多会计搞混的根源，就是没搞懂“免税”和“减征”的区别：

• 免税：月销10万以下，开普票，增值税全免，一分钱不用交；

• 减征：月销10万，开普票或专票，按1%交增值税（原本是3%，减了2%）。

这两种情况的做账和申报，完全是两码事，千万别混为一谈！

二、90%会计踩过的3个高频误区

先把最容易错的地方拎出来，帮你避坑。

误区1：把“1%免税”的金额计入营业外收入

这是最常见的错误！很多老会计沿用之前疫情期间的做法，认为“免的税是政府给的补贴，要计入营业外收入”，但现在政策变了，逻辑也完全不同。

举个例子：你是小规模纳税人，12月开了一张10100元的1%普票（含税），如果按老做法：

• 错误分录：

借：银行存款 10100

贷：主营业务收入 10000

贷：应交税费—应交增值税 100

然后把100元免税计入营业外收入：

借：应交税费—应交增值税 100

贷：营业外收入 100

但按2026年的最新政策，月销10万以下的免税，属于“直接免征”，不需要先计提再转营业外收入，而是直接全额计入主营业务收入。

正确分录应该是：

借：银行存款 10100

贷：主营业务收入 10100

为啥？因为“直接免征”的增值税，本质上是你的收入的一部分，不是政府补助。如果计入营业外收入，会导致你的利润虚高，多交企业所得税，反而亏了！

误区2：混淆“免税”和“减征”的账务处理

刚才说的是“月销10万以下”的免税情况，那如果“月销10万”，按1%减征增值税，又该怎么做账？

比如你12月开了一张202000元的1%普票（含税），月销超过10万，需要按1%交税：

• 先价税分离：不含税收入=202000÷(1 1%)=200000元

• 应交增值税=200000×1%=2000元

正确分录：

借：银行存款 202000

贷：主营业务收入 200000

贷：应交税费—应交增值税 2000

这里要注意：减征的2%（原本3%，现在1%），不需要做任何账务处理，因为政策直接规定按1%交税，你只需要按1%计提增值税就行，别再把2%的差额计入营业外收入了！

误区3：申报时填错栏次，导致税务局预警

小规模季报的申报表，填错一个数字都可能触发预警，尤其是“免税销售额”和“减征销售额”的栏次，很多人搞混。

• 月销10万以下（免税）：普票金额填在“第10栏 小微企业免税销售额”或“第11栏 未达起征点销售额”，不要填在“第12栏 其他免税销售额”。

• 月销10万（减征1%）：普票金额填在“第3栏 税控器具开具的普通发票不含税销售额”，然后在“第16栏 本期应纳税额减征额”里填减征的2%部分（如果有）。

举个例子：你季销40万（超过30万），开了38万1%普票，2万1%专票：

• 第3栏填38万（普票不含税收入）

• 第2栏填2万（专票不含税收入）

• 第15栏“本期应纳税额”=40万×3%=12000元

• 第16栏“本期应纳税额减征额”=40万×2%=8000元

• 第20栏“应纳税额合计”=12000-8000=4000元（按1%交税）

如果填错栏次，比如把免税销售额填到“其他免税销售额”，税务局系统会认为你享受了不该享受的优惠，直接给你发预警，让你写说明、改报表，麻烦得很！

三、手把手教你：不同场景的做账 申报全流程

下面分3种最常见的场景，给你具体的分录和申报模板，直接套用就行。

场景1：月销10万以下，只开普票（全免税）

案例：A公司是小规模纳税人，12月开了8万元1%普票（含税），无其他收入。

• 做账分录：

借：银行存款 80000

贷：主营业务收入 80000

（直接全额计入收入，不需要计提增值税）

• 申报填列：

1. 第10栏“小微企业免税销售额”填80000÷(1 1%)≈79207.92元

2. 第17栏“本期免税额”填79207.92×3%≈2376.24元

3. 第22栏“本期应补（退）税额”填0

场景2：月销10万，开普票 专票（减征1%）

案例：B公司是小规模纳税人，12月开了15万元1%普票（含税），2万元1%专票（含税），月销17万>10万。

• 做账分录：

1. 普票部分：

借：银行存款 150000

贷：主营业务收入 148514.85

贷：应交税费—应交增值税 1485.15

2. 专票部分：

借：银行存款 20000

贷：主营业务收入 19801.98

贷：应交税费—应交增值税 198.02

• 申报填列：

1. 第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”填19801.98元

2. 第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”填148514.85元

3. 第15栏“本期应纳税额”=(19801.98 148514.85)×3%≈5049.48元

4. 第16栏“本期应纳税额减征额”=(19801.98 148514.85)×2%≈3366.34元

5. 第20栏“应纳税额合计”=5049.48-3366.34≈1683.14元（按1%交税）

场景3：既有开票收入，又有未开票收入

案例：C公司是小规模纳税人，12月开了5万元1%普票（含税），还有3万元未开票收入，月销8万<10万，全免税。

• 做账分录：

1. 开票部分：

借：银行存款 50000

贷：主营业务收入 50000

2. 未开票部分：

借：应收账款 30000

贷：主营业务收入 30000

• 申报填列：

1. 第10栏“小微企业免税销售额”填(50000 30000)÷(1 1%)≈79207.92元

2. 第17栏“本期免税额”填79207.92×3%≈2376.24元

3. 未开票收入不需要单独填列，合并到免税销售额里即可

四、风险提示：这3件事千万别做，否则税务局找上门

1. 别为了免税虚开发票

有些老板为了享受“月销10万以下免税”，让会计虚开普票给朋友公司，或者把专票作废换成普票。但金税四期的监控非常严，只要发票流、资金流、货物流不匹配，马上就会被预警，轻则补税罚款，重则坐牢！

2. 别漏报未开票收入

很多会计只申报开票收入，不申报未开票收入，以为税务局查不到。但现在税务局通过大数据比对你的银行流水、库存、成本，很容易发现你漏报了收入，一旦被查，不仅要补税，还要交滞纳金和罚款。

3. 别乱填“其他免税销售额”

“第12栏 其他免税销售额”是给“农产品免税”“图书免税”等特定优惠用的，小规模的“月销10万以下免税”千万别填在这里，否则系统会判定你“违规享受优惠”，触发预警。

五、实操建议：给会计的3个日常工作技巧

1. 建个“发票台账”，避免漏记

每天把开票信息（发票号、金额、客户名称、是否免税）记在台账里，月底对账时一目了然，避免漏记或错记收入。

2. 关注政策变化，别用老经验

增值税政策变化快，比如2026年的1%政策和之前的疫情期间政策就不一样，别沿用老会计的做法，一定要看最新的公告（财政部、税务总局官网可查）。

3. 申报前先自查，避免出错

季报前，先核对“开票收入 未开票收入”是否和申报表一致，再检查“应纳税额”是否按1%计算，确认无误再提交。如果不确定，可以先找税务专管员核实，或者用电子税务局的“一键预填”功能，系统会自动帮你计算。

最后：做账申报的核心是“合规”，别为了省事踩坑

小规模1%免税的做账和申报，看似简单，但每一个分录、每一个栏次的填写，都关系到企业的税务风险。90%的会计踩坑，都是因为“凭经验做账”“想当然申报”，没有吃透政策的底层逻辑。

记住：免税不是“占便宜”，而是“合规享受优惠”。该计入收入的就计入收入，该填对的栏次就填对，别为了省事把免的税计入营业外收入，也别为了少交税漏报收入。

与其等税务局找上门再整改，不如现在就把账做对、把表填对——毕竟，合规才是会计的第一要务。

通过注册公司，您可以获得更多的融资渠道和商业合作机会。从上文，大家可以得知关于免税商品如何做账的一些信息，相信看完本文的你，已经知道怎么做了，主页希望这篇文章对大家有帮助。