注册公司是创业者必须面对的任务之一。这个过程可能会有些复杂，但是只有完成这个过程，你的企业才能够合法地运营。主页将会介绍抵扣税金怎么做账，有相关疑问的阅读者，那就请继续看下去吧。

一、什么是差旅费

通俗来讲，差旅费是企业工作人员前往日常工作常住地以外区域办理公务，途中产生的各类合理开支。

主要包含四大类：城市间往返交通费、异地住宿开销、公务伙食补助以及出差当地市内交通支出。

界定标准可参考《中央和国家机关差旅费管理办法》相关口径执行。

二、不同场景差旅费账务归属

实务做账不能全部笼统记入差旅费，要按人员身份和业务性质分科目核算：

企业行政、后勤管理人员因公外出，计入管理费用 — 差旅费；销售、市场推广人员为拓客、推广产生差旅，计入销售费用 — 差旅费；企业为合作客户承担的外出相关开销，归类为业务招待费；员工对外推广产品、为消费者报销相关差旅，记入业务宣传费；独立董事履职产生的出差开支，列支董事会经费；生产相关人员因公出差，可按规则归集至制造费用。

三、差旅费增值税实务处理

（一）旅客交通费进项抵扣规则

依据财政部 税务总局 海关总署 2019 年第 39 号公告，合规国内旅客运输服务可依规计算抵扣进项：

取得客运增值税电子普通发票：按票面标注税额直接抵扣；带实名信息的航空行程单：进项税额＝(票价＋燃油附加费)÷1.09×9%（民航发展基金不计入）带实名信息的铁路车票：进项税额＝票面金额 ÷1.09×9%公路、水路等实名客票：进项税额＝票面金额 ÷1.03×3%桥闸通行费：进项税额＝通行费票面金额 ÷1.05×5%

（二）进项抵扣适用限制

抵扣仅限本单位劳动合同员工、以及接受的劳务派遣员工发生的国内客运服务，依据国家税务总局 2019 年第 31 号公告；客运电子普票的企业名称、税号需与抵扣主体完全一致，信息不符不可抵扣；用于简易计税、免税项目、集体福利、个人消费的客运支出，进项不得抵扣，参照财税〔2016〕36 号；国际旅客运输适用零税率或免税政策，相关费用无法做进项抵扣；企业抬头发票开具规范：企业客户必须填写纳税人识别号，非企业单位及个人可不用填写，依据 2017 年第 16 号公告。

（三）出差车辆相关费用抵扣

自有车辆出差途中产生的相关开支，取得合规增值税专用发票可正常抵扣；仅普通发票的，不支持进项抵扣。私车公用员工自有车辆供企业经营使用，需先签订正式租赁协议并取得租车发票，后续合理油费、维修费、通行费等，凭有效凭证可在企业所得税税前扣除（参考 12366 官方口径）。外部租车外出办公租赁车辆，依规取得增值税专用发票，可正常认证抵扣进项。

（四）住宿费进项抵扣

员工公务出差取得公司抬头增值税专票，住宿费可正常抵扣进项。

以下情形不得抵扣：

员工旅游、探亲等福利性质的住宿支出；员工、股东个人消费类住宿费；外部专家、非本单位人员的住宿费用；用于简易计税、免税项目相关的出差住宿费。

（五）餐饮费抵扣口径

按照财税〔2016〕36 号政策规定，餐饮服务本身不在进项抵扣范围内。

因此出差过程中产生的各类餐费，即便拿到增值税专用发票，也无法抵扣进项税额。

四、差旅费企业所得税处理

（一）可直接税前据实扣除

独立董事履职产生差旅，列支董事会经费据实扣除；行政后勤人员出差差旅费、销售部门业务差旅费，均可正常税前扣除。

（二）按比例限额税前扣除

归入广告费和业务宣传费的差旅支出一般企业按当年营收15%限额扣除，超额部分可结转以后年度；化妆品产销、医药制造、饮料制造（不含酒类）企业，扣除比例为30%，超支准予跨年结转。归入业务招待费的相关差旅按实际发生额 60%、当年营收 5‰孰低原则限额扣除。归入职工福利费的差旅补贴类支出在当年工资薪金总额 **14%** 以内限额扣除。

（三）计入资产成本、不可当期直接扣除

部分差旅费不能直接当期税前列支，需并入资产计税基础：

归入制造费用，最终计入存货成本；为在建工程发生的差旅，并入固定资产原值；研发相关差旅，计入研发支出形成无形资产；其他按准则需计入资产成本的相关出差开支。

（四）入账备查重要提醒

财务做账切勿只附一张发票，务必配套留存佐证资料：出差人员姓名、出行时间、往返地点、公务事由、费用支付凭证等，完善证据链规避纳税调整风险。

五、差旅费个人所得税涉税规则

正常差旅费津贴符合公务标准的差旅津贴，不属于工资薪金性质所得，依据国税发〔1994〕89 号文件，不征收个人所得税。公务交通补贴按公车改革政策发放的交通、通讯补贴，扣除规定标准公务开支后，余额需并入工资薪金计征个税；按月发放的并入当月薪资计税，不按月发放的分摊至所属月份合并计税，参照国税发〔1999〕58 号。误餐补助区分口径合规据实发放的公务误餐补助有免税口径；但以误餐补助名义变相发放的普惠补贴，需并入工资薪金缴纳个税，依据财税字〔1995〕82 号。

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