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上次学习内容列举了下列业务应该如何认定兼营与混合销售问题

1. 销售电梯公司同时提供运输安装服务

2. 住房租赁公司租赁住房同时提供保洁维修服务

3. 商场出租场地同时提供物业服务

4. 汽车租赁公司租赁汽车收取租赁费同时收取基础服务费等其他收费

5. 大型设备销售同时提供运输安装服务

6. 建筑公司提供建筑服务同时提供建筑材料

7. 餐饮企业提供餐饮服务同时销售酒水，香烟等

8. 装修公司提供装修服务同时提供装修材料

9. 快递公司提供收派服务及运输服务

10. 酒店提供住宿服务同时提供停车服务，向顾客销售香烟

11. 安保公司提供安保和押运服务

下边我说一下个人意见，供学习讨论：

1、5项按兼营分别使用税率，销售电梯或设备属于销售货物，税率13%。

政策依据：

【税总公告2018年42号】规定如下：

六、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

10中的停车服务和住宿服务应该按兼营分别核算销售，分别适用税率

2. 住房租赁公司租赁住房同时提供保洁维修服务

这里边有三项业务出租住房服务，保洁服务和维修服务税率分别为不动产租赁服务税率9%，保洁服务属于生产生活服务中的家政服务，税率6%和维修属于建筑服务中的修缮服务，税率9%，首先这些业务应该分别核算，且不动产租赁还要看承租方，如果承租方为个人的，可以简易征收适用5%的征收率且减按1.5%纳税，

政策依据：

【自2026年1月1日起，《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2021年第24号）中现行有效的增值税优惠政策。具体内容如下：

“一、 住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。”】

3.商场出租场地收取租金同时提供物业服务收取物业管理费，

出租不动产属于经营租赁服务，税率9%，物业管理属于商务辅助服务下企业管理服务的内容，税率6%；这个业务应该按兼营分别核算，分别适用税率；

政策依据：

不符合《实施条例》里关于一项应税交易的定义，商场不出租场地也要提供对整个物业的管理服务，也就是出租其中某块场地与提供物业服务并不具有附属关系。

4.汽车租赁公司租赁汽车收取租赁费同时收取基础服务费等其他收费

这里的情况比较复杂，如果租赁公司是一般纳税人，且只是租车，不带司机，那么应该按有形动产租赁服务确定，税率13%，如果是租车同时配司机，那么应该算是交通运输服务，税率9%，如果是小规模纳税人，征收率则统一为3%；基础服务费一般相当于管理维护费用，税率6%，个人认为这个业务应该按混合销售处理，事实上无论收费名目如何设立，这些收费都是建立在租赁车辆这个业务的，且从顾客的角度看，无论怎么分拆，我总共付出的租赁费用就是各项费用之和，所以如果企业按兼营分别核算，分别适用税率税务风险时相当大的；

5.大型设备销售同时提供运输安装服务

这个业务涉及设备销售，税率13%，运输属于交通运输服务，税率9%，及安装服务属于建筑服务，税率9%，这个业务应该按混合销售处理。

【政策依据】

财税2026年13号公告规定：

“三、关于一项应税交易涉及两个税率 

一般纳税人发生下列情形，应当按照应税交易的主要业务适用税率： 

（一）销售软件产品的同时提供的软件安装、维护、培训等服务，适用软件产品的税率。 

（二）销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率。 ”

6、7、8项都涉及销售货物与提供服务业务，税率不同，这些业务原则上都应认定为混合销售业务；因为这些公司的主业都是提供服务，销售货物都是建立在提供服务的基础上的，满足《实施条例》规定：

一项应税交易，应同时符合以下条件：

（一）包含两个涉及不同税率、征收率的业务。

（二）业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。

故这三项业务应认定为原来的混合销售；

9.快递公司提供收派服务及运输服务

就是快递小哥收件骑个小摩托送到你家，收派服务属于生产生活服务里边物流辅助服务项下的一种服务，税率6%；骑小摩托运输属于交通运输，税率9%；这个业务应该认定为混合销售业务，因为没有收派服务就不会产生运输服务，两项业务具有明显的主辅关系。

政策依据：

财税2026年9号公告附件《销售服务、无形资产、不动产注释》中明确规定：快递企业提供快递服务取得的收入，按照收派服务缴纳增值 税。

10.酒店提供住宿服务同时提供停车服务，向顾客销售香烟

这个应该属于兼营服务，因为顾客住宿于停车，销售香烟等不具有主辅关系，没有住宿也可有有停车服务，也可以售卖香烟，所以应该分别核算，分别适用税率。

11.安保公司提供安保和押运服务

这里安保服务和押运服务都属于生产生活服务商务辅助服务里的安全防护服务，税率均为6%；这里容易混淆的是押运并不属于运输服务，所以本项并不涉及兼营或混合销售问题。

注册公司可以帮助您更好地规划和实施企业发展战略。看完本文，相信你已经对兼营的收入怎么做账有所了解，并知道如何处理它了。如果之后再遇到类似的事情，不妨试试主页推荐的方法去处理。