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一、什么是离岸豁免？

香港是属地征税原则，只针对在香港产生或者来自香港的利润征税。“离岸豁免“，通俗点儿说，就是虽然你在香港成立了有限公司，但如果你公司业务利润并非来自香港， 即“业务不在香港当地运作，利润来源自海外”，可以向香港税局申请豁免利得税，从而实现免税。

二、什么样的企业可以做离岸豁免？

那什么收入属于离岸收入呢？企业需要满足什么样的条件才可以申请离岸豁免呢？

判断依据：香港公司没有在香港经营任何行业、专业或业务，或其在港经营的行业、专业或业务中所取得的利润并非来源于香港。满足但不限于以下条件：

1、于香港以外地方进行销售活动（包括取得、洽谈、签妥合同/订单) ；

2、于香港以外地方进行采购活动（包括取得、洽谈、签妥合同/订单) ；

3、供货商和客户均不是香港公司或香港籍个人；

4、不在香港接收/发出及处理客户/供货商订单；

5、不在香港审批及确认订单；

6、不在香港定价、作决策或确定供货商；

7、不在香港进行市场推广、宣传或销售行为(不管是直接或经委任独立代理人进行) ；

8、不在香港进行质量监控及安排货运；

9、货物不经香港；

10、不经过香港本地仓库存取；

11、收付货款由香港以外地方的管理层下达明确指示及批准；

12、未在香港有实体的办公室和聘请香港员工 ；

13、具备有充分及适当资料以证明符合条件

三、警惕离岸豁免的税务风险！

从合规的角度，税是一定要交的，只是在这交，还是在那交的问题。企业将大部分利润留存在香港，然后再以香港公司未在香港开展实际业务为由向税局申请离岸豁免；以此达到利润悬空在香港账户当中，香港和国内两头不纳税的目的，这会存在什么风险呢？

（一）国内税务风险

1、企业存在被认定为转移利润的风险

人、货、地址都在中国大陆，占用了大陆的资源，享受了中国大陆的安全环境，却没有把利润主要留在境内！这是监管不愿意看到的。从转让定价来看，企业存在利用香港留存大量税前利润而进行不当税务筹划的动机。

2、香港公司有被认定为中国居民企业及常设机构的风险

如果香港公司日常经营管理、财务及人事决策、财产及文档保存地、高管居住地等方面都由中国内地运营主体控制，有被认定为中国居民企业的风险。根据国税发[2009]82号文遵循实质重于形式的原则，香港公司存在被税局认定为中国居民企业的风险。

根据《中国企业所得税法》以及《 内地与中国香港税收安排 》，如果香港公司相关经济活动，全部由中国内地公司、或者个人来执行，那么香港公司可能被视为在中国构成代理型常设机构的风险。

一旦被认定，香港公司所有利润都需要按照25%税率在内地缴纳企业所得税。

（二）香港税务风险

香港税务局现在审查离岸证明文件时, 也会额外要求香港公司提供离岸净利润部分在其他国家完税证明。也就是说香港税局认为：离岸利润，如果不在香港产生, 理应要在其他国家有完税或申报责任。如果离岸豁免申请失败，则需要补缴利得税。

四、如何申请离岸豁免？

（一）豁免申请流程

1、先申请税局“事先裁定”税局收取3万港币裁定费用(但注意，此次裁定仅为初步判断，不能保证后期申请结果也为离岸) ;

2、直接在报税时由香港会计师同时递交离岸申请，税局会发信询问一连串问题，需要回复并解释支持离岸利润豁免税项，经税局确认以后就可豁免利得税。

若申请失败，则需补缴利得税。

（二）申请次数与间隔时间

只要公司的业务没有改变，在税务局的惯常做法下，申请离岸豁免一次便可，不需要每年都持续申请；若申请成功后，税局将会不定时进行复查，短则两年一次，长则三年或再进行复查。

如你公司的业务于某一年度有所变更，只在审计报告与税表上有所体现，税局就会再次出信询问新业务的离岸性质，相当于需要重新申请离岸豁免。

（三）申请所需费用及所需时间

不同的香港会计师楼收费标准不一，一般根据公司复杂程度及豁免金额的来确定，一般在6万~20万之间(申请不成功，依然会收取服务费5万左右)。

申请的周期大约1~2年左右。

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