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一、违法事实及证据

你单位2018年3月与安信公司签订了《建筑劳务施工合同》，承接xx县人民医院x区医院施工劳务分包。2019年2月-2023年5月期间，安信公司以银行转账方式向你单位支付工程款10311182.00元;安信公司受你单位委托，以直接支付农民工工资方式支付工程款6174793.00元;安信公司根据劳动监察部门要求，以向xx县劳动保障监察大队农民工工资代发账户转款方式支付工程款6814256.00元，合计23300231.00元。截止2020年7月，你单位向安信公司开具发票价税合计金额共计18800000.00元，已申报纳税，少申报销售收入(含税)4500231.00元。

政策依据:《营业税改征增值税试点实施办法》第十条“销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外:”第十一条“有偿，”以及第四十五条第一款是指取得货币、货物或者其他经济利益。

“增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项”

1.根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三十四条“简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:应纳税额=销售额X征收率”的规定，你单位应补缴2021年6月-2023年5月期间增值税131074.68 元。

2.根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》(国发[1985]19号)第二条“凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人(以下简称纳税人)，都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税。”、第三条“城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。”及第四条“城市维护建设税税率如下:纳税人所在地在市区的，税率为7%;纳税人所在地在县城、镇的，税率为 5%;纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%”《中华人民共和国城市维护建设税法》第一条“在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人，应当依照本法规定缴纳城市维护建设税。”

第二条第一款“城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。”、第四条第一款第(一)项“城市维护建设税税率如下:(一)纳税人所在地在市区的，税率为百分之七;”和《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部税务总局公告 2022 年第 10号)第一条“一、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”的规定，你单位应补缴2021年6月2023年5月期间城市维护建设税7289.31 元。

3.你单位因少计收入造成少缴增值税131074.68 元、少缴城市维护建设税7289.31元，共计少缴税款138363.99元,根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任”的规定，你单位的违法行为已构成偷税。

违法事实由以下证据印证:

河南xx建筑劳务有限公司增值税申报表、开票明细，安信公司情况说明、安信公司记账凭证。

二、处罚决定

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定:纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

参照《河南省税务行政处罚裁量基准》的公告(国家税务总局河南省税务局公告 2021年第5号)“三、违反纳税申报和税收征管规定的行为第15 条偷税(纳税人)有偷税违法行为，不缴或者少缴税款占被查期间应纳税额10%，且没有在税务机关作出处理决定前主动全额补缴应纳税款的;并处不缴或者少缴的税款50%5倍以下的罚款。”规定，对你单位因少计收入造成少缴税款的违法行为处少缴税款138363.99 元一倍的罚款138363.99 元告知事项:

应缴款项共计138363.99元。限你单位自本决定书送达之日起15日内到国家税务总局xx市二七区税务局办税服务厅缴纳入库。到期不缴纳罚款，我局可依照《中华人民共和国行政处罚法》第七十二条第一款第(一)项规定，每日按罚款数额的百分之三加处罚款。

如对本决定不服，可以自收到本决定书之日起六十日内依法向国家税务总局xx市税务局申请行政复议，或者自收到本决定书之日起六个月内依法向人民法院起诉。如对处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的、我局有权采取《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

2025年6月18日

国家税务总局xx市税务局第三稽查局关于送达河南xx建筑劳务有限公司《税务处理决定书》的公告

日期：2025-06-24 17:07 来源:国家税务总局郑xx市税务局第三稽查局

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