注册公司是创业者必须面对的任务之一。这个过程可能会有些复杂，但是只有完成这个过程，你的企业才能够合法地运营。主页带大家认识出口货物销售折让做账，如果你们也遇到这种问题，相信看完本文，你们就懂得怎么解决了。

1.什么是”免、抵、退“？

“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征企业生产销售环节的增值税；

“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵内销货物的应纳税款（不包括增值税即征即退、先征后退应纳税额，这些项目单独核算）

“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税（不包括增值税即征即退、先征后退应纳税额，这些项目单独核算）

2.总结免抵退的计算公式：

生产企业出口退税，简单的说，就是先计算增值税，填写增值税申报表，然后再根据留抵情况来判断当期是否退税。所以，生产企业出口退税增值税申报和出口退税申报必须是同步，因为如果没有增值税的申报，就无法得知是否退税，这一点与外贸企业很不一样。

举例如下：案例一：公司是生产型企业，生产产品全部外销，没有内销，当期采购原材料进项税额为20万元，同时当期采购了一台设备，进项税50万。当期出口货物折算为FOB价格的销售额为200万元，出口退税率为13%。

（1）应纳税额=0-20-50=-70万（期末留抵70万）

这部分是不是可以全部退税呢？！

当然不是，70万留抵里面有设备的进项税50万，这个设备成本也不是一次性计入商品价值的。所以如果不限制退税上限，就完全可能会把设备的进项税也退了，这样不符合原理。

（2）限额计算

免抵退税额=200*13%=26万

（3）应退税额计税

应退税额=26万

借：其他应收款-应收出口退税款 26万

贷：应交税费-应交增值税-出口退税 26万

按目前的政策来说，还有期末留抵税额且符合留抵退税条件的，可以再申请办理留抵退税。上述的例子相对来说比较简单，我们来看一个比较复杂的

案例二

S公司是一般纳税人，增值税税率13%，出口退税率13%，2021年4月份发生以下业务：

（1） 购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为170万元，增值税为22.1万元，款项已支付，材料已入库。

（2）本月内销不含税销售额为40万元.

（3）本月出口产品销售额为160万元。

（4）月末，申报出口退税

按照之前的理解，首先我们要算当月应纳税额。

应纳税额=销项-进项

=40*13% 160*0%-22.1=-16.9万

有留抵，涉及退税，但是不是所有都能退，要看上限是多少。

免抵退税额=160*13%=20.8万

所以，应退税额=16.9万，实际用了3.9万抵了内销销项。

我们看下分录怎么做：

（1）购进原材料时

借：原材料 1,700,000

应交税费—应交增值税（进项税额）221,000

贷：银行存款 1,921,000

（2）内销会计处理

借：银行存款 452,000

贷：主营业务收入 400,000

应交税费—应交增值税（销项税额）52,000

（3）出口的会计处理

借：应收账款 1,600,000

贷：主营业务收入 1,600,000

此处应当结转成本。

（4）申报退税的会计处理

借：其他应收款—应收出口退税款 169,000

应交税费—应交增值税（出口抵减内销）39,000

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）208,000

3.出口货物的退税申报时限是如何规定的？

答：出口企业应在货物报关出口之日（报关出口以出口货物报关单上的出口日期、非报关出口以出口发票开具日期、保税区出口以出境货物备案清单日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税或免退税及消费税退税。未在规定期限内申报出口退（免）税或者开具《代理出口货物证明》的，在收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退（免）税；未在规定期限内收汇或者办理不能收汇手续的，在收汇或者办理不能收汇手续后，即可申报办理退（免）税。

注册公司是一个长远的投资，它为您的企业提供了更多的发展空间和机遇。明白了出口货物销售折让做账的一些关键内容，希望能够给你的生活带来一丝便捷，倘若你要认识和深入了解其他内容，可以点击主页的其他页面。