注册公司是创业者成为合法企业的第一步，也是最重要的一步。通过完成这个过程，你可以获得法律保护，让你的企业更加正式和专业。主页将带你了解贷款回收怎么做账，希望你可以从中得到收获。

一、融资租赁本质：双向视角看 “以租代购”

核心：

出租人（甲公司）：相当于 “借钱给承租人买设备”，通过租金收回本金 利息。承租人（乙公司）：相当于 “贷款买设备”，分期付租金（含本金 利息），最终获设备。

5 大核心特征（满足 1 条即认定为融资租赁）：

租期结束后设备所有权转移给承租人；承租人有低价购买设备的 “优惠选择权”；租期占设备使用寿命的 75% ；租金现值≥设备公允价值的 90%；设备专用性强，仅承租人可用。

二、租赁开始日：承租人与出租人会计处理对比

（一）承租人（乙公司）账务处理

政策：确认 “使用权资产” 和 “租赁负债”。

案例：租入公允价值 100 万设备，租期 4 年，年租金 30 万，折现率 10%，租金现值 95.09 万。

借：使用权资产 95.09万 租赁负债——未确认融资费用 24.91万（120万-95.09万） 贷：租赁负债——租赁付款额 120万（合同总租金）

（二）出租人（甲公司）账务处理

政策：终止确认固定资产，确认 “应收融资租赁款” 和 “未实现融资收益”，并计入资产处置损益。

借：应收融资租赁款——租赁收款额 120万 资产处置损益 4.91万（100万-95.09万） 贷：固定资产 100万 未实现融资收益 24.91万（120万-95.09万）

（三）核心对比表（修正后）

项目

承租人（乙公司）

出租人（甲公司）

核心科目

使用权资产、租赁负债

应收融资租赁款、未实现融资收益、资产处置损益

计量基础

租金现值（95.09 万）

租赁投资净额（租金现值 95.09 万）

利息处理

摊销 “未确认融资费用”

摊销 “未实现融资收益”

三、后续计量：承租人与出租人分道扬镳

（一）承租人：“双科目” 并行摊销

使用权资产折旧

政策：直线法折旧，年限取 “租期” 与 “设备寿命” 较短者。

案例：设备寿命 5 年，租期 4 年，残值 0。

年折旧额=95.09万÷4=23.77万

借：制造费用 23.77万

贷：使用权资产累计折旧 23.77万

租赁负债摊销（实际利率法）

公式：某年利息 = 租赁负债期初账面价值 × 折现率。

第一年计算：利息 = 95.09 万 ×10%=9.51 万，本金偿还 = 30 万 - 9.51 万 = 20.49 万。

借：财务费用 9.51万

贷：租赁负债——未确认融资费用 9.51万

借：租赁负债——租赁付款额 30万

贷：银行存款 30万

（二）出租人：利息收入分期确认

公式：某年利息收入 = 应收融资租赁款期初账面价值 × 折现率。

第一年分录：

借：银行存款 30万 贷：应收融资租赁款——租赁收款额 30万 借：未实现融资收益 9.51万 贷：租赁收入 9.51万

四、租赁变更：时间点决定处理方式

（一）承租人处理逻辑

作为单独租赁：

同时满足 “新增可单独租赁资产” “新增租赁对价与新增资产的单独售价相当”。

未作为单独租赁：

范围缩小 / 租期缩短：按比例终止确认资产和负债，差额入当期损益；

范围扩大 / 租期延长：重新计量租赁负债，调整使用权资产。

（二）出租人处理逻辑

开始日生效：按新合同 “从头算”，用原折现率；租赁期内生效：从变更日 “现在算”，用当前折现率。

借：应收融资租赁款 X万 贷：资产处置损益 X万（当期损益）

五、关键科目对比：别搞混借贷方向！

科目

承租人（乙公司）

出租人（甲公司）

使用权资产

借增（初始确认）

不涉及

租赁负债

贷增（初始确认），借减（还款）

不涉及

应收融资租赁款

不涉及

借增（初始确认），贷减（收款）

未实现融资收益

不涉及

贷增（初始确认），借减（摊销）

未确认融资费用

借增（初始确认），贷减（摊销）

不涉及

六、避坑指南：3 大高频错误 解决方案

折现率选错：

❌ 用合同利率；✅ 优先用租赁内含利率，无则用承租人增量借款利率。折旧年限错误：

❌ 只按租期折旧；✅ 取租期与设备寿命较短者。摊销方法混淆：

❌ 平均分摊利息；✅ 必须用实际利率法。

七、全流程案例：从租入到还款，分录全掌握

（一）租赁开始日（2025.1.1）

承租人：

借：使用权资产 95.09万

租赁负债——未确认融资费用 24.91万

贷：租赁负债——租赁付款额 120万

出租人：

借：应收融资租赁款——租赁收款额 120万

资产处置损益 4.91万

贷：固定资产 100万

未实现融资收益 24.91万

（二）第一年末（2025.12.31）

承租人：

借：财务费用 9.51万

制造费用 23.77万

贷：租赁负债——未确认融资费用 9.51万

使用权资产累计折旧 23.77万

借：租赁负债——租赁付款额 30万

贷：银行存款 30万

出租人：

借：银行存款 30万

贷：应收融资租赁款——租赁收款额 30万

借：未实现融资收益 9.51万

贷：租赁收入 9.51万

八、互动问答

Q1：承租人支付的初始直接费用咋处理？

A：计入使用权资产成本，例：支付手续费 1 万。

借：使用权资产 1万 贷：银行存款 1万

Q2：租期结束设备归承租人，咋做分录？

借：固定资产 （使用权资产账面价值） 使用权资产累计折旧 贷：使用权资产 固定资产累计折旧

#会计实操 #融资租赁 #财务干货 #企业会计准则 #会计分录

你觉得承租人还是出租人的处理更难？评论区留言，下期拆解高频问题！

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