注册公司是创业者必须面对的任务之一。这个过程可能会有些复杂，但是只有完成这个过程，你的企业才能够合法地运营。主页带大家认识凭证冲掉怎么做账，如果你们也遇到这种问题，相信看完本文，你们就懂得怎么解决了。

在电商行业，“买A送B”是再常见不过的促销手段——买一个113元的茶杯，送一个11.3元的小赠品，既能吸引顾客，又能清库存。但就是这个看似简单的操作，一旦发票没开对，可能突然收到税务稽查通知：“赠品要视同销售，补增值税！”

最近就有电商老板遇到了这事：买茶杯送赠品的账务处理明明看起来没问题，却被要求为赠品补1.3元的增值税。这时候问题来了：这笔税的借方该记到哪里？冲减收入？还是算促销费？今天我们就用这个案例，把“买赠被查视同销售”的来龙去脉和处理办法讲清楚。

先搞懂：税务为什么说“赠品要视同销售”？

要解决问题，得先明白税务的逻辑。在增值税眼里，“买A送B”有两种可能的定性，而这两种定性的关键，就藏在发票里：

第一种：合法的“捆绑销售”（不用视同销售）

如果企业在开票时，把“茶杯 赠品”的总价113元，按各自的公允价值拆分（比如茶杯100元、赠品10元，价税合计113元），并在发票上注明“折扣后总价113元”，这就是税务认可的“捆绑销售”。

此时，赠品是“有偿赠送”——顾客付的113元里包含了赠品的价值，相当于“花113元买了两件商品”，不需要单独为赠品交增值税。

第二种：被认定为“无偿赠送”（需视同销售）

如果发票只开了“茶杯113元”，对赠品只字不提，税务可能会认为：顾客花113元买的是茶杯，赠品是企业“白给的”。根据《增值税暂行条例实施细则》，“将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”，要视同销售算增值税。

这就像你去奶茶店买奶茶，老板额外送你一杯，税务可能会问：“送的那杯没收钱，是不是得按正常售价算税？”

回到案例：企业卖茶杯113元（含税，不含税100元，销项税13元），送赠品（含税11.3元，不含税10元，销项税1.3元），但发票只开了茶杯113元。税务认为赠品是“无偿赠送”，所以要求补1.3元的销项税——这就是“视同销售”的由来。

核心问题：补的1.3元增值税，借方该记哪里？

企业原来的账务处理是这样的：

1. 确认收入（只记茶杯）：

借：应收账款 113

贷：主营业务收入 100

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13

2. 结转成本（茶杯 赠品）：

借：主营业务成本 55（50 5）

贷：库存商品——茶杯 50

贷：库存商品——赠品 5

现在要补赠品的销项税1.3元，贷方是“应交税费——应交增值税（销项税额）1.3”，但借方记什么？有两种说法：冲减收入？还是计入销售费用？

误区：冲减收入不合理，违背“收入确认原则”

有人说：“赠品的税应该冲减收入，因为是促销导致的。”但这不对。

收入确认的核心是“企业已收或应收的合同价款”，顾客明明付了113元，对应的是“茶杯 赠品”的整体对价，收入100元已经是这113元价税分离后的结果，没有多记。冲减收入会导致收入与实际收款不匹配，反而扭曲了经营成果。

就像你买汉堡送可乐，汉堡20元、可乐5元，你付了20元，商家不能说“收入是15元”，因为20元本身就是“汉堡 可乐”的打包价。

正解：计入“销售费用”，因为这是促销的代价

赠品本质是“为了卖茶杯而发生的促销支出”，对应的成本5元已经计入了主营业务成本，现在因赠品产生的增值税1.3元，同样是促销带来的代价，应该计入“销售费用——促销费”。

这就像你为了促销花500元做广告，广告公司收了500元含30元税，这30元税会和500元一起计入销售费用，而不是冲收入。

所以，正确的分录是：

借：销售费用——促销费 1.3

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）1.3

为什么这样更合理？

从业务本质看，赠品是企业为了增加销量主动付出的成本，增值税1.3元是这种成本的一部分（就像买赠品花了5元，其中包含的进项税不能抵扣，或视同销售产生的销项税，都属于促销成本）。计入销售费用既能反映业务实质，又不影响收入的准确性。

最优解：补开“折扣发票”，从源头避免视同销售

其实，最根本的解决办法是“让税务认可这是捆绑销售，而非无偿赠送”，而做到这一点的关键是——补开符合规定的折扣发票。

折扣发票怎么开？

根据国税函〔2010〕56号，“纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”。

对案例来说，正确的开票方式是：

• 在同一张发票上分别列明：

“茶杯 1件，单价113元，金额100元，税额13元”；

“赠品 1件，单价11.3元，金额10元，税额1.3元”；

然后在“折扣栏”注明“折扣11.3元”（即赠品的含税价），最终价税合计113元。

这样开票后，总价还是113元，但清晰体现了“买茶杯送赠品”是捆绑销售，赠品的价值已经通过折扣扣除，不属于“无偿赠送”，自然不用视同销售。

补开发票后的账务调整

如果企业能补开上述折扣发票，之前的视同销售就不成立了，可以冲减多交的增值税：

1. 冲减赠品的视同销售销项税：

借：销售费用——促销费 -1.3（红字）

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）-1.3（红字）

2. 调整收入拆分（如果需要）：

原来收入只记了茶杯100元，补票后应拆分为“茶杯90.09元 赠品9.91元”（按公允价值比例：茶杯100元占比90.09%，赠品10元占比9.91%，合计100元）：

借：主营业务收入——茶杯 -9.91

贷：主营业务收入——赠品 9.91

（注：收入拆分不影响总额，只是更精准反映各商品的收入占比，不强制要求，但能让账更清晰。）

税务稽查应对：除了补税，还要注意这些细节

如果已经被稽查认定为视同销售，除了做对账务，还有几个关键点要处理：

1. 滞纳金和罚款：别忽略“时间成本”

增值税的纳税义务发生时间是“发生应税销售行为的当天”，赠品视同销售的税如果没及时申报，会从滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金（年化18.25%）。

案例中1.3元的税，滞纳100天就是0.065元，金额不大，但如果是大额促销，滞纳金可能很可观。账务处理时，滞纳金要计入“营业外支出”，且不能在企业所得税前扣除：

借：营业外支出——税收滞纳金 0.065

贷：银行存款 0.065

2. 企业所得税：赠品成本和税费可以扣除

虽然增值税要补，但在企业所得税上，赠品的成本5元和视同销售的税费1.3元，都属于“销售费用”，可以在税前扣除（只要有合法凭证，如采购发票、稽查文书等）。这一点能稍微减轻企业的税负压力。

3. 留存证据：证明“买赠”的真实性

税务稽查时，企业要能提供促销活动方案（证明赠品是买赠而非无偿送）、订单记录（证明顾客是因购买茶杯才获赠）、赠品采购凭证（证明成本真实性）等，这些证据能辅助说明业务实质，甚至可能争取到补开发票的机会。

预防大于补救：电商企业“买赠”合规要点

与其被查后补救，不如提前做好合规设计。电商企业搞“买赠”活动，记住这三个关键点，能有效避免视同销售风险：

1. 发票必须“价税分离 折扣注明”

无论线上线下，只要是买赠，发票一定要在同一张上注明主商品、赠品的单价、金额、税额，再用折扣栏冲掉赠品的价值，确保“总价=主商品售价”。

比如卖113元茶杯送11.3元赠品，发票就要体现“茶杯113元 赠品11.3元-折扣11.3元=113元”，一目了然是捆绑销售。

2. 账务处理要体现“促销关联性”

• 收入确认：按发票上的主商品 赠品拆分后的金额记收入（或直接按总价记主商品收入，但需在备注中说明赠品情况）；

• 成本结转：主商品和赠品的成本一起计入“主营业务成本”；

• 费用核算：如果赠品价值较大，可单独将赠品成本计入“销售费用”，但要在凭证后附促销方案，证明与销售直接相关。

3. 区分“买赠”和“无偿赠送”的边界

有些企业为了引流，会搞“关注店铺送赠品”“随机抽奖送赠品”，这些属于“无偿赠送”，确实要视同销售（因为顾客没购买行为）。账务处理时，这类赠品的成本和销项税都要计入“销售费用”：

借：销售费用——推广费 6.3（5 1.3）

贷：库存商品——赠品 5

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）1.3

总结：从“被查补税”到“合规操作”的转变

电商企业的“买赠”促销，看似简单，实则藏着增值税的“暗礁”——发票没开对，“捆绑销售”就可能变成“无偿赠送”，触发视同销售。遇到税务稽查时，赠品的销项税计入“销售费用”是最合理的处理方式，但更重要的是补开折扣发票，从源头消除风险。

记住：税务对“买赠”的认定，核心看“是否有偿”，而发票是证明“有偿”的关键凭证。合规开票、清晰记账、留存证据，这三点做到了，既能享受促销带来的销量增长，又能避免税务风险，让每一分促销投入都花得明明白白。

注册公司可以为您的企业提供更多的法律支持和咨询服务。看完本文，相信你已经对凭证冲掉怎么做账有所了解，并知道如何处理它了。如果之后再遇到类似的事情，不妨试试主页推荐的方法去处理。