注册公司是创业者必须面对的一项任务。虽然这个过程可能会有些复杂，但是只有完成了这个过程，你的企业才能够合法地运营。下面，跟着主页一起了解下面包厂的做账的信息，希望可以帮你解决你现在所苦恼的问题。

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公司是食品加工厂/餐饮企业，经常采购农产品，但进项税抵扣总是被税务局提醒有问题，到底该怎么处理？”

这确实是个高频痛点。农产品作为初级生产资料，其进项税抵扣规则有其特殊性，既不同于一般商品，也不同于加工后的工业品。用错方法，不仅多缴冤枉税，还可能埋下税务风险。

今天，我就用最通俗的语言，结合真实场景，把农产品进项税抵扣的“门道”给你讲清楚。

一、为什么农产品抵扣这么特殊？

简单说：农业生产者销售自产农产品免征增值税。既然卖方不交税，也就开不出带税率的增值税专用发票。

那买方（比如你）怎么抵扣进项税呢？国家给了两条路：

1. 凭票抵扣：拿到增值税专用发票。

2. 计算抵扣：没有专票，自己按收购发票或销售发票上的金额计算可抵扣的进项税。

农产品就属于典型的“计算抵扣”范畴，但也存在“凭票抵扣”的情况，关键看从谁手里买。

二、两种抵扣方式，关键在“卖家身份”

情况一：从小规模纳税人或农民手里买 → 计算抵扣（最常见）

适用对象：

个体农户（农民）

农民专业合作社

小规模纳税人（开了3%减按1%或免税的普票）

政策依据：

根据财税[2017]37号、财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号等文件：

用于生产销售或委托加工13%税率货物的，扣除率按10%；

用于其他（如直接销售、加工9%税率货物），扣除率按9%。

如何操作？三步走：

1. 取得合规票据：

向农民个人收购：必须开具农产品收购发票（企业自制，需税务备案）。

向小规模纳税人购买：取得其开具的增值税普通发票（税率栏为“免税”或“***”）。

2. 计算可抵扣进项税：

可抵扣进项税 = 发票上注明的买价 × 扣除率（9%或10%）

举例说明：

某面包厂向农户收购小麦10吨，支付现金5万元，开具了农产品收购发票。

若这批小麦用于生产面包（13%税率），则：

进项税 = 50,000 × 10% = 5,000元

若直接对外销售（9%税率），则：

进项税 = 50,000 × 9% = 4,500元

3. 账务处理：

借：原材料——小麦 45,000元 （50,000 - 5,000）

应交税费——应交增值税（进项税额） 5,000元

贷：银行存款/库存现金 50,000元

情况二：从一般纳税人手里买 → 凭票抵扣

适用对象：

规模较大的农业公司

农产品批发商（一般纳税人）

政策依据：

对方可以开具增值税专用发票，你直接按发票上注明的税额抵扣。

如何操作？

1. 取得增值税专用发票：务必让对方开具，税率可能是9%或13%（深加工后）。

2. 按票抵扣：发票上写多少税额，你就抵多少。

3. 账务处理：

借：原材料——蔬菜 100,000元

应交税费——应交增值税（进项税额） 9,000元 （100,000×9%）

贷：应付账款 109,000元

✅ 关键点：只要能取得专票，哪怕卖的是初级农产品，也优先按票抵扣，无需计算。

三、必须留存的证据链，缺一不可！

税务局查农产品抵扣，主要看“真实性”。光有发票不行，必须形成完整证据链：

1. 交易真实性证明：

收购发票：填写规范，注明农户姓名、身份证号、住址、品名、数量、单价、总价。

付款凭证：银行转账记录或现金支付签收单（农民需签字按手印）。

过磅单/验收单：显示重量、品级、时间，与发票一致。

入库单：仓库签收记录。

2. 用途证明（尤其是按10%抵扣时）：

生产领料单

成本核算表

产成品出库单

销售合同/发票（证明最终产品是13%税率）

3. 辅助材料：

农户身份证复印件（收购时留存）

与供应商的采购合同

运输单据（如有）

⚠️ 风险提示：虚构收购业务、虚开收购发票是红线！一旦查实，不仅补税罚款，还可能涉及刑事责任。

四、常见误区与避坑指南

❌ 误区1：所有农产品都按9%抵扣。

✅ 正解：用于生产13%货物的，按10%抵扣。比如面粉厂、饲料厂、食品加工厂要特别注意。

❌ 误区2：只要有发票就能抵。

✅ 正解：必须是合规发票（收购发票或普票/专票），且证据链完整。白条、手写收据不行。

❌ 误区3：从小规模纳税人买的普票也能计算抵扣。

✅ 正解：如果对方是一般纳税人但开普票，你不能计算抵扣，只能等专票。只有特定纳税人（如农民、小规模）开具的免税普票才能计算抵扣。

❌ 误区4：收购发票随便开。

✅ 正解：收购发票管理严格，需向税务机关备案，填写内容必须真实可查。

结语

农产品进项税抵扣，核心就三点：

1. 看卖家身份：决定是“凭票抵”还是“计算抵”。

2. 看用途：决定是按9%还是10%计算。

3. 留证据：票据 付款 验收 入库 用途，环环相扣。

我们通过阅读，知道的越多，能解决的问题就会越多，对待世界的看法也随之改变。所以通过本文，主页相信大家的知识有所增进，明白了面包厂的做账。