注册公司是创业者必须面对的任务之一。虽然这个过程可能会有些复杂，但是只要你按照规定进行操作，你的企业就可以合法地运营。所以接下来，主页将带大家认识并了解做账主要指，希望可以跟你目前的困境指引一些方向。

1. 材料采购的设置与账务处理

1） 材料采购科⽬的具体核算

材料采购科⽬适⽤于采⽤计划成本进⾏材料⽇常核算的企业，反映采购成本。

l 计划成本核算：采⽤计划成本进⾏材料⽇常核算的企业使⽤"材料采购"科⽬，实际采购成本与计划成本的差异通过“材料成本差异”核算

l 实际成本核算：采⽤实际成本核算的企业通过"在途物资"科⽬、委托加⼯业务通过"委托加⼯物资"科⽬、⼯程⽤材料通过"⼯程物资"科⽬等科目核算采购成本

材料采购科⽬可按供应单位和材料品种进⾏明细核算，体现采购成本的实际⾦额。

例题:材料采购会计分录处理

甲公司（⼀般纳税⼈）购⼊材料⼀批，增值税发票注明价款300万元，税款39万元，计划成本320万元，款项已⽀付，已验收入库。甲公司采用计划成本进行材料日常核算。

分录如下：

l 借：材料采购-X材料300万

应交税费-应交增值税(进项税额)39万

l 贷：银⾏存款339万

n 同时结转差异：

l 借：原材料320万(计划)

l 贷：材料采购300万(实际)

材料成本差异20万(节约)

超支则做相反分录。

2） 材料采购经典业务的会计核算

l 已付款业务处理：

⽉末汇总处理：将已付款或已开票的材料按计划成本汇总，结转材料成本差异。

o 会计分录：

n 借：原材料（计划成本）

n 贷：材料采购（实际成本）

材料成本差异（差额）

l 暂估⼊库处理：未收到发票时按计划成本暂估，下⽉初红冲，收到发票后按实际成本处理。

o 未收到发票时按计划成本暂估：

n 借：原材料

n 贷：应付账款-暂估

o 下⽉初红字冲回

o 收到发票后按正常采购处理

2. 采购材料⽆发票的账务处理

⽆发票采购需如实记录，但所得税前不得扣除，需在次年5⽉31⽇前⼿⼯剔除，否则可能导致多缴税款。

3. 采购退款

l 退款处理⽅式：

o ⽅式⼀：

n 借：应付账款

n 贷：库存商品/原材料

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

o ⽅式⼆(红字冲销)：

n 借：原材料/库存商品(红字)

应交税费-应交增值税(待认证进项税额)(红字)

n 贷：银⾏存款/应付账款(红字)

l 特别提示：采购退货可直接做红字分录冲减原采购记录

4. 采购折扣

l 折扣处理⽅式：

o 直接冲减原货价格：

n 借：库存商品(折让后⾦额)

应交税费-应交增值税(进项税额)

n 贷：银⾏存款/应付账款

l 商贸企业特殊处理：

o 使⽤"商品进销差价"科⽬

o 验收⼊库时：

n 借：库存商品(售价)

n 贷：商品采购(进价)

n 商品进销差价(差额)

l 与材料成本差异区别：

o 商品进销差价：商贸企业使⽤

o 材料成本差异：⽣产企业使⽤

o 两者核算逻辑相似但适⽤企业类型不同

5. 先付定⾦再付余款

l 定⾦分录：⽀付定⾦时借记"预付账款"，贷记"银⾏存款"。实务中可⽤"应付账款"科⽬替代简化往来核算。

l 尾款处理：收到物资后⽀付尾款时，借记"库存商品"和"应交税费-应交增值税（进项税额）"，贷记"预付账款"和"银⾏存款"。

6. 赠品处理

1）赠品开发票

l 单独开票：借记"库存商品"和"进项税额"，贷记"营业外收⼊"。例如购买电脑赠送电脑包，若分别开具发票则按此处理。

l 折扣开票：实物折扣（如买⼀送⼀）需将总价在所有商品间分摊。例如购买劳保⽤品赠送劳保鞋，需重新计算单品成本。

2）赠品未开发票

l ⽆票处理：按接受捐赠处理，借记"库存商品"，贷记"营业外收⼊"。需注意验收⼊库流程与有票赠品相同。

3）赠品销售时财税处理

l 税务处理：销售赠品时按正常销售确认收⼊，计提销项税。即使购⼊时⽆发票，销售时也不需纳税调增，因为收⼊端已完整纳税。

l 成本结转：借记"主营业务成本"，贷记"库存商品"。例如将接受的赠品再次销售时，需正常结转对应成本。

7.采购返利

1）采购返利概念

l 定义：与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收⼊，如汽⻋4S店的销售返利。典型表现为"平销返利"模式。

2）采购返利的账务处理

l ⽀付⽅：借记"销售费⽤"，贷记"银⾏存款"。

l 接收⽅：借记"银⾏存款"，贷记"主营业务成本"和"应交税费-应交增值税（进项税额转出）"。

l 计算公式：当期应冲减进项税=返还资⾦×所购货物适⽤税率。例如收到100万返利，税率为13%，则转出进项税13万。

8.甲供材

甲供材主要应用在建筑工程领域中，是由建设单位自行购买建设工程的各类材料、物资、动力交给施工单位，由施工单位负责提供劳务完成工程施工建造的一种经营方式。

1）甲供材主要的两种形式：

抵减⼯程款：甲供材作为工程款的一部分，甲方采购后交给建筑企业使用，并抵减部分工程款。材料款作为⼯程款组成部分，如半包模式下材料费20万 ⼈⼯费80万签订100万总合同。

独⽴⽀付：甲供材与工程款无关，甲方采购后交给建筑企业使用，并另行支付工程款。材料与⼯程款分离，如甲⽅单独采购材料并⽀付，仅与⼄⽅签订80万⼈⼯费合同。

2）甲供材与甲控材的区别

根据财税[2016]36号文附件2的规定，“甲供材”是全部或部分设备、材料、动力由业主(发包方)自行采购给总承包使用的行为。

“甲控材”是指业主或发包方让与其中标签订建筑施工总承包合同的建筑施工企业到其指定的材料、设备供应商采购建筑材料和设备的一种经济行为。

特别注意的是，“甲控材”是建筑法里明确禁止的行为。

l 与甲供材的核⼼区别在于采购主体不同。

3）甲供材账务处理

o 发包⽅处理：

n 购⼊材料：

借：⼯程物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银⾏存款

n 交付材料：

借：预付账款

贷：⼯程物资

应交税费——应交增值税（销项税额）

n 结算⼯程：

借：在建⼯程

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

银⾏存款

o 施⼯⽅处理：

n 接收材料：

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预收账款（新准则⽤"合同负债"）

n 施⼯领料：

借：⼯程施⼯-直接材料

贷：原材料（新准则⽤"合同履约成本"）

n ⼯程结算：

借：预收账款（新准则⽤"合同负债"）

银⾏存款

贷：工程结算（新准则⽤"合同结算"）

应交税费——应交增值税（销项税额）

新旧准则差异：

o 新收⼊准则下使⽤合同负债、合同结算科⽬替代预收账款、⼯程结算

注册公司是展示您企业诚信和专业的重要方式。相信关于做账主要指的知识，你都汲取了不少，也知道在面临类似问题时，应该怎么做。如果还想了解其他信息，欢迎点击主页的其他栏目。