注册公司是创业者必须面对的任务之一。虽然这个过程可能会有些复杂，但是只要你按照规定进行操作，你的企业就可以合法地运营。所以接下来，主页将带大家认识并了解促销做账，希望可以跟你目前的困境指引一些方向。

公司销售过程中赠送礼品/赠品（以下简称“赠品”）的账务和税务处理需区分不同情形，核心在于判断赠品是否与商品销售直接相关且具有促销性质。以下是关键处理要点及注意事项：

一、账务处理原则

赠品来源：

外购赠品：计入库存商品（或周转材料），实际赠送时结转成本。

自产赠品：按成本计入库存商品（不确认收入），赠送时结转成本。

赠送时会计分录：

借：销售费用 — 业务宣传费/促销费

贷：库存商品 （按成本价）

应交税费 — 应交增值税（销项税额）* （注：增值税需视同销售）

注意：

赠品成本按账面价值转出，不确认收入。

增值税需按视同销售处理（详见下文）。

二、税务处理要点

（1）增值税 — 视同销售

根据《增值税暂行条例实施细则》第四条：

单位将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人，视同销售货物。

计税依据：

按同类货物售价（公允价值）或组成计税价格确定销售额。

发票开具需在备注栏注明“赠品”（不单独开具发票）。

销项税额计算：

销项税额 = 赠品公允价值 × 适用税率

例： 赠送成本60元（公允价值100元）的商品，税率13%：

借：销售费用 73元

贷：库存商品 60元

应交税费 — 应交增值税（销项税额） 13元（100×13%）

（2）企业所得税 — 可税前扣除但有条件

视同销售确认收入：

按赠品公允价值确认销售收入，同时结转成本（国税函828号）。

销售费用税前扣除：

赠品成本 增值税销项税可计入业务宣传费，在年度销售（营业）收入15%限额内扣除（特殊行业如化妆品、医药制造为30%）。

凭以下资料备查：

促销活动方案、赠品发放记录；

内部审批单据；

采购发票或成本核算依据。

（3）个人所得税风险 — 需谨慎

若赠品是随机向个人客户赠送（如抽奖），需代扣代缴20%偶然所得税。

例外： 消费积分换礼品、满额即赠等非随机性促销通常不征个税（需参考当地口径）。

三、特殊情形处理

情形1：买A赠B（组合销售）

开票与税务处理：

发票开具A商品，同时备注“赠送B商品”，将总金额分摊至A、B（按公允价值比例分摊）。

允许仅按A商品名义金额开票，但需确保整体收入不变。

例：A商品售价100元，赠品B公允价值20元：

开票金额100元（其中A分摊83.3元，B分摊16.7元）。

增值税按合计收入计算，企业所得税按分摊后收入确认。

情形2：赠品与服务捆绑（如买课程送教材）

教材（实物赠品）仍按视同销售缴增值税，服务部分按6%计税。

四、风险规避建议

合同与发票管理：

在销售合同中明确赠品条款，避免被认定为无偿赠送。

发票注明赠品信息（名称、数量），避免虚开发票风险。

证据链保存：

保留赠品采购单据、出入库记录、促销活动通知、签收单等，证明业务真实性。

个税申报：

对需缴纳个税的赠品（如抽奖），应在赠送时履行代扣代缴义务。

遵循规则，可确保赠品处理合法合规，避免税务稽查风险。建议提前与主管税务机关沟通地方执行口径。

注册公司可以为您的企业带来更多的商业机会和合作伙伴。明白了促销做账的一些关键内容，希望能够给你的生活带来一丝便捷，倘若你要认识和深入了解其他内容，可以点击主页的其他页面。