注册公司是创业者必须面对的一项任务。虽然这个过程可能会有些复杂，但是只有完成了这个过程，你的企业才能够合法地运营。下面，跟着主页一起了解下公司预付卡做账的信息，希望可以帮你解决你现在所苦恼的问题。

预付卡与提货券的账务处理（不同用途预付卡的财税处理超实用），新手会计对这方面比较迷茫，今天我们就一起来阅读以下相关文章，希望能在工作中帮到大家。

01预付卡的账务处理

一、预付卡发行方的账务处理

常见的预付卡有超市预付卡、加油卡、健身卡、俱乐部卡等，预付卡可以开具零税率储蓄卡发票。发票金额及入账金额以收款金额为准。（如：超市为了鼓励客户充值超市卡，推出充值1000送100元的活动，客户每充值1000，超市卡内可用金额即为1100元。这时超市无论是开具储蓄卡发票，还是入账都应以1000元入账。后期超市卡消费也以1000/11000的比例进行折算。案例如下）

例1：甲超市7月份售出储蓄卡10万元，储蓄卡内可用现金12万（充100送20活动）。

借：银行存款10 万

贷：预收账款-储蓄卡10万

例2：该批储蓄卡8月份用于消费6万。（不考虑税费）

借：预收账款—储蓄卡 5万 （6×10/12）

贷：主营业务收入 5万

例3：该批储蓄卡过期，卡内金额作废，此时仍有6000元未消费。

借：预收账款—储蓄卡 5000元（6000×10/12）

贷：营业外收入— 违约金收入 5000元

二、购买预付卡企业的账务处理

购买预付卡的企业，购买时按预付账款入账。入账凭证为支付凭证 预付卡发票。日后根据预付卡的具体使用，在归入相应的成本或费用。

例4：假定乙企业购买了上案例中的预付卡，金额与上案例相同。

借：预付账款— XX超市 10万

贷：银行存款 10万

例5：乙企业9月份使用该预付卡购买办公用品，使用预付卡金额6万。

借：管理费用— 办公费 5万（6×10/12）

贷：预付账款—X超市 5万

例6：乙企在预付卡有效期日前未消费卡内金额6000元。与超市方确认，该金额失效。

借：营业外支出 5000元（6000×10/12）

贷：预付账款—x超市 5000元

例7：乙企业将该笔预付赠送给客户

借：管理费用—业务招待费 10万

其他应收款—XX客户 2万

贷：预付账款—XX超市 10万

应交税费—代缴代扣个人所得税 2万

如企业代支付该笔个人所得税，则该笔个人所得税款不得从企业所得税前扣除。

分录如下

借：营业外支出—代缴客户所得税 2万

贷：其他应收款—xx客户 2万

02提货券的账务处理

一、提货卷发行方的账务处理

提货券作为预售的一种手段，往往会以折扣的方式出售。提货券作为合约的一种，一经出售的提货券，是不能退还的。很少有提货券有兑付现金承诺，有兑付现金承诺的提货券，实际不属于提货价，而是定额储蓄卡。虽然不能退还，但售的提货券总会有一批客户因为各种原因放弃提货权。

发行“提货券”的账务要点

1、提货券视为合同。出售时合同即成立，发行方收到现金，也同时附有履约义务。使用企业会计准则的，提货券出售时，应确认合同负责。

2、折价出售的提货券以实际收到的价款为入账金额。提货卷不以卷面金额入账，也不以实际商品市场价格入账，而是以该卷实际出售价格入账。

3、提货券核销时应当考虑弃券率。提货券消费时，应当按照提货券的实际价值核销负债。这的实际价值，既要考虑折价出售时的折价，又要考虑实际使用率。（有弃卷存在）

例8：甲商场5月份销售提货券10万，提货券面值12万。提货卷6、7、8有效，预计使用了90%。则5月份销售提货券的分录如下：

借：银行存款 10万

贷：合同负债 10万

ps：使用《小企业会计准则》的，可以贷计“预收账款”，也可以计合同负债。

例9：甲商场6月核销卷6万，预计90%的使用率不变.

实际核销价值=6×（10/12）÷90%=5.56万

借：合同负债 5.56万

贷：主营业务收入 5.56万

例10：甲商场7月份核销2万提货券，预计使用率80%。

截至7月底应核销提货券价值=（6 2）×（10/12）÷80%=8.33万

归属7月份的核销额=8.33-5.56=2.77万

借：合同负债 2.77万

贷：主营业务收入 2.77万

例11：8月份又核销3万提货券，其余提货券作废。

归属8月份的核销额=10-2.77-5.56=1.67万（全部核销完，不存在营业外收入一说）

借：合同负债 1.67万

贷：主营业务收入 1.67万

二、提货券购买方的账务处理

提货券购买方根据是否购买提货券时是否获得货物的发票，来分别进行账务处理。获得对应货物的发票时，直接计入损益。没有获得对应发票时，先计入预付账款。

分录如下：

1、未获得货物发票

借：预付账款——xx企业

贷：银行存款

2、已经获得货物发票

借：应付职工薪酬-福利费

贷：银行存款

3、用来赠送客户的提货券

借：管理费用——业务招待费

其他应收款—XX客户

贷：银行存款

应交税费—代缴代扣个人所得税

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