注册公司是创业者必须面对的任务之一。虽然这个过程可能会有些复杂，但是只有完成这个过程，你的企业才能够合法地运营。接下来，主页将带大家认识现金折扣买方做账，并将相对应的解决措施告诉大家，希望可以帮助大家减轻一些烦恼。

在商业交易中，现金折扣是一种常见的结算方式。关于购买方获得的现金折扣收益是否需要缴纳增值税，存在不同观点：

1. 应缴增值税观点： 认为购买方享受的现金折扣，实质上是销售方付出的资金占用费，应按“贷款服务”缴纳增值税。

2. 不缴增值税观点： 认为现金折扣是债权人对债务的免除，不属于增值税的征税范围。

我们的观点：不属于增值税征税范围

理由：

1）根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，“贷款”指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动，其核心是存在资金借贷或占用行为。

2）在附有现金折扣条款的销售合同中，购销双方形成的是买卖合同关系。卖方的主要义务是交付货物，买方的主要义务是支付货款。双方并未发生资金拆借行为，不符合贷款服务的要件。

3）增值税应税行为的基本前提是应税方提供应税商品或服务。在买方提前付款并获得现金折扣的过程中：

购货方（享受折扣方）仅是在履行其支付货款的合同义务，并未提供任何应税商品或服务。

现金折扣的实质是销售方为尽早回笼资金而给予购买方的债务免除。买方清偿债务（即使是提前清偿）本身不属于应税服务，销售方获得的现金流是其应收账款的收回，并非资金占用费。

基于上述分析，现金折扣不属于增值税征税范围。

销售方与购买方财税处理总结

一、 会计处理

(一) 销售方处理：

1、《小企业会计准则》： 销售时按全额确认收入；购货方享受折扣时，将折扣额计入财务费用。

2、《企业会计准则》(新准则)： 按可变对价的相关规定进行会计处理。在确认收入时，需估计现金折扣金额并将其作为交易价格的抵减，按扣除可变对价后的金额确认收入。实际发生现金折扣时，调整相关负债（如合同负债），不计入财务费用。

(二) 购买方处理：

1、 主流处理： 将享受的折扣额冲减财务费用。

2、建议处理： 购货方取得的现金折扣属于债务扣除，理论上计入营业外收入可能更为合理（但实务中冲减财务费用仍是主流做法）。

二、 增值税处理

（一）销售方处理

1. 销售方销售额的确定：

o 现金折扣不得从销售额中扣除。

o 特别提示：

这与商业折扣/折扣销售不同。商业折扣若销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，可按折扣后金额征税。仅在“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得扣除。

2. 销售方能否开具红字发票？

o 不能。 根据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函〔2006〕1279号），可开具红字发票的情形包括“由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为”。该规定未包括现金折扣。

（二）购买方处理

购买方是否就现金折扣收益缴纳增值税？

o 不缴纳。 如前所述，该收益不属于增值税征税范围，购买方也无法就该收益开具发票。

三、 企业所得税处理

（一）销售方处理：

1、 税前扣除： 根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，“债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。”

2、 税前扣除凭证： 现金折扣不属于增值税应税行为，购买方不会开具发票。销售方可凭以下证明真实性的合法凭据作为税前扣除依据（参考《企业所得税税前扣除凭证管理办法》国家税务总局公告2018年第28号）：

§ 双方盖章确认的有效合同（包含现金折扣条款）

§ 根据合同条款和实际付款情况计算的现金折扣明细表

§ 银行付款凭据（证明提前付款）

§ 收款收据或内部结算凭证

（二） 购买方处理：

享受的现金折扣收益，应作为其他收入计入当期应纳税所得额。

依据： 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条规定：“企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。” 现金折扣属于债权人给予的债务扣除，符合“其他收入”的性质。

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