注册公司是创业者的第一步，也是最重要的一步。通过注册公司，你可以获得法律保护，让你的企业更加正式和专业。下面，跟着主页一起了解下做账计提税费的信息，希望可以帮你解决你现在所苦恼的问题。

一、核心计提原则

年末费用计提的核心依据是 权责发生制原则（《企业会计准则 —— 基本准则》），即属于本年度的费用，无论款项是否支付，均需计入本年损益，确保财务报表真实反映企业年度经营成果，同时规避税务风险。

二、法定强制性计提费用（不可遗漏，政策明确要求）

费用类别

核心依据

计提范围

操作要点

税务提示

1. 12 月工资薪金及年终奖

《企业会计准则第 9 号 - 职工薪酬》《企业所得税法实施条例》

12 月应发未发工资、绩效奖金、年终奖、提成、津贴补贴

按考勤表、薪酬制度核算准确金额，区分成本费用科目（管理费用 / 销售费用 / 生产成本等）

次年 5 月 31 日前发放可税前扣除，未发放需纳税调增；留存工资表、考勤记录备查

2. 社保及公积金（单位部分）

《劳动法》《社会保险法》《住房公积金管理条例》

12 月单位承担的养老、医疗、失业、工伤、生育保险及住房公积金

按当地核定基数 × 法定比例计提，与个人代扣部分分开核算（个人部分计入 “其他应付款”）

需与社保 / 公积金中心缴费记录一致，无合规缴纳凭证不得税前扣除

3. 工会经费

《工会法》（2025 年修正）第四十二条

建立工会组织的企业：按全年职工工资总额 2% 计提

计提后需向工会拨缴，取得工会经费拨缴款专用收据

凭拨缴凭证税前扣除，未拨缴或无合规凭证需纳税调增

4. 固定资产折旧

《企业会计准则第 4 号 - 固定资产》

全年（含 12 月）固定资产（当月新增次月计提，当月减少当月照提）

采用年限平均法（默认），核对折旧台账，确认残值率（一般 5%）、折旧年限合规

税法规定最低折旧年限：房屋 20 年、机器设备 10 年、电子设备 3 年，加速折旧需留存备查资料

5. 无形资产摊销

《企业会计准则第 6 号 - 无形资产》

使用寿命有限的无形资产（软件、专利、商标等）

直线法摊销，软件摊销年限一般 3-5 年，专利 / 商标按法定保护期

使用寿命不确定的无形资产无需摊销，需年末做减值测试

6. 法定盈余公积

《公司法》第 166 条

当年净利润扣除以前年度未弥补亏损后的 10%

累计计提达注册资本 50% 可不再计提，结转至 “盈余公积 - 法定盈余公积”

属于所有者权益类科目，不计入费用，需在利润分配前完成计提

7. 税费类计提

各税种暂行条例（城建税、房产税等）

① 城建税及附加（随增值税 / 消费税附征）；② 房产税、土地使用税、车船税

① 附加税 =（应交增值税 应交消费税）× 对应税率（城建税 7%/5%/1%）；② 房产税从价计征 = 房产原值 ×（1 - 减除比例）×1.2%

需与增值税申报表核对一致，财产税按当地税务规定的计税依据计提

三、常规必备计提费用

1. 资产减值准备

· 计提范围：坏账准备（应收账款、其他应收款）、存货跌价准备、固定资产 / 无形资产减值准备

· 核心依据：《企业会计准则第 8 号 - 资产减值》

· 操作要点：

· 坏账准备：按账龄分析法（如 1 年以内 5%、1-2 年 10%）或余额百分比法计提，留存减值测试记录

· 存货跌价准备：按成本与可变现净值孰低计量，滞销 / 变质存货需专项计提

· 长期资产减值：一旦计提，后续期间不得转回

· 税务提示：会计计提的减值准备不得税前扣除，实际发生损失时凭合规证据扣除（需纳税调增）

2. 已发生未支付 / 未开票费用

· 计提范围：房租、物业费、水电费、差旅费、业务招待费等

· 操作要点：凭合同、费用预估表暂估入账，次年 5 月 31 日前取得发票可税前扣除

· 特殊情形：对方失联 / 破产无法取得发票的，需留存：① 无法补开发票的证明资料；② 合同；③ 非现金付款凭证；④ 会计核算记录

3. 借款利息费用

· 计提范围：银行贷款、企业间借款的 12 月应付未付利息

· 操作要点：按借款合同利率计算，符合资本化条件的计入资产成本（如在建工程），否则计入财务费用

· 税务提示：非金融企业间借款利息，不超过金融企业同期同类贷款利率部分可扣除；关联方借款需符合债资比要求（一般 2:1）

4. 长期待摊费用摊销

· 计提范围：装修费、开办费、大额设备维修费等

· 操作要点：按受益期均匀摊销（装修费一般 3-5 年，开办费可一次性计入开业当期或按 3 年摊销）

四、行业特殊性必提费用（特定行业法定要求）

行业

特殊计提费用

计提标准

政策依据

税务提示

建筑 / 矿山企业

安全生产费用

① 矿山工程 2.5%；② 房屋建筑 / 水利水电 2.0%；③ 市政 / 冶炼 1.5%（按工程造价 / 产量）

《企业安全生产费用提取和使用管理办法》

专项核算，用于安全生产支出，可全额税前扣除

担保机构

担保赔偿准备 未到期责任准备

① 融资担保：担保责任余额 1%；② 未到期责任准备：当年担保费收入 50%

中小企业融资担保机构准备金政策

按规定比例计提的准备金可税前扣除，超比例部分调增

房地产 / 工程行业

预计保修费用

按合同约定比例或历史返修率计提

《企业会计准则第 13 号 - 或有事项》

实际发生时凭凭证冲减，未发生不得税前扣除

制造业

产品质量保证金

按销售金额的 1%-3% 计提（依行业惯例）

或有事项准则

需提供保修政策、历史返修数据作为计提依据

五、计提避坑指南（关键注意事项）

1. 真实性要求：计提费用必须真实发生，严禁虚构费用调节利润（税务稽查重点）

1. 凭证留存：每笔计提需配套支撑资料（工资表、合同、测算表、减值测试报告等）

1. 税会差异处理：

· 工资薪金、未开票费用：次年汇算清缴前完成支付 / 取得发票，无需调增

· 减值准备、预计负债：计提时调增，实际发生时调减

1. 禁止突击计提：不得在年末突击计提大额未发生费用，需符合配比原则

1. 系统核对：计提后需核对总账与明细账、报表数据勾稽关系，确保无误

六、常用会计分录示例

1. 工资薪金计提：

借：管理费用 / 销售费用 / 生产成本

贷：应付职工薪酬 —— 工资 / 年终奖

1. 社保及公积金（单位部分）计提：

借：管理费用 —— 社保 / 公积金

贷：应付职工薪酬 —— 社保 / 公积金

1. 税费计提：

借：税金及附加

贷：应交税费 —— 城建税 / 教育费附加 / 房产税

1. 坏账准备计提：

借：信用减值损失

贷：坏账准备

1. 借款利息计提：

借：财务费用 / 在建工程

贷：应付利息

注册公司可以帮助您更好地规划和实施企业发展战略。看完本文，相信你已经对做账计提税费有所了解，并知道如何处理它了。如果之后再遇到类似的事情，不妨试试主页推荐的方法去处理。