注册公司是创业者必须面对的任务之一。这个过程可能会有些复杂，但是只有完成这个过程，你的企业才能够合法地运营。主页将会介绍做账会计问有票没有，有相关疑问的阅读者，那就请继续看下去吧。

年底了，一堆无票支出等着入账，老板说“先挂着”，但你知道2025汇算清缴时白条入账会被全额调增吗？

别慌，今天给你5种税局认可的合规入账方法，附账务分录，直接套用就能少缴几万税！

一、无票支出为什么成了汇算清缴的“重灾区”？

1. 是什么？

无票支出是指企业发生了真实的经营支出，但未能取得合规发票的情形，比如向个人采购服务、向小商贩购买原材料、员工垫付费用未取得发票等。实务中很多企业直接用收据、白条入账，导致税前扣除风险。

2. 为什么查？

一方面，无票支出是企业虚增成本、偷逃税款的常用手段；另一方面，2026年金税四期实现了发票、资金、业务数据的多维度比对，无票支出的真实性会被重点核查，仅凭白条入账极易触发预警。

3. 有什么影响？

无票支出若未合规处理，汇算清缴时需全额调增应纳税所得额，导致企业多缴25%的企业所得税；若被认定为虚列成本，还会面临1-5倍罚款，会计人员可能承担职业责任。

二、5种税局认可的无票支出入账方法（附分录）

1. 小额零星支出凭收据入账（单笔≤500元）

适用场景：向个人发生的单次、单日金额不超过500元的支出，如临时保洁、维修、小额采购等。

政策依据：根据2026年《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，小额零星支出可凭收款凭证入账，无需发票。

凭证要求：收据需注明收款方姓名、身份证号、业务内容、金额及日期。

账务处理：

借：管理费用/销售费用 500

贷：库存现金/银行存款 500

注意：仅限向个人发生的支出，向企业采购即使金额≤500元，也需取得发票。

2. 自然人代开发票入账（单笔＞500元）

适用场景：向个人发生的金额超过500元的支出，如设计服务、安装服务、原材料采购等。

操作流程：个人携带身份证、合同到税务局代开发票，2026年可线上通过“电子税务局”申请，发票直接邮寄到企业。

税费说明：代开增值税发票按1%征收率缴纳增值税，附加税减半征收；部分地区个税可按经营所得核定征收（税率0.5%-1.5%），比劳务报酬预扣更划算。

账务处理：

借：管理费用/主营业务成本 10000

应交税费—应交增值税（进项税额） 99.01

贷：银行存款 10000

应交税费—代扣代缴个人所得税 1600

注意：企业需代扣代缴个人所得税，代开发票时若税局已核定征收个税，无需重复代扣。

3. 暂估入账 汇算清缴前补票

适用场景：已发生真实支出但暂时未取得发票，如年底采购原材料、接受服务未开票等。

政策依据：2026年新规明确，企业在预缴所得税时可暂估入账，需在**2025年度汇算清缴截止日（2026年5月31日）**前取得合规发票，否则需做纳税调增。

账务处理：

- 暂估入账时：

借：原材料/管理费用 10000

贷：应付账款—暂估应付款 10000

- 取得发票时：

借：应付账款—暂估应付款 10000

应交税费—应交增值税（进项税额） 1300

贷：银行存款 11300

- 若未取得发票，汇算清缴调增分录：

借：以前年度损益调整 10000

贷：应付账款—暂估应付款 10000

4. 凭内部凭证 佐证材料入账

适用场景：无法取得发票但能证明支出真实性的特殊情形，如违约金、赔偿金、水电费分割单、员工垫付无票费用等。

凭证要求：需留存合同、付款凭证、验收单、内部审批单等佐证材料，形成完整的证据链。

典型案例：企业与供应商签订合同后违约，支付违约金1万元，无需发票，凭合同、付款凭证入账。

账务处理:

借：营业外支出 10000

贷：银行存款 10000

注意：此类支出需与企业经营直接相关，且不属于增值税应税范围，否则仍需取得发票。

5. 灵活用工平台代发入账

适用场景：企业向大量个人支付劳务报酬，如兼职人员、自由职业者、临时工等。

操作流程：通过合规灵活用工平台发放报酬，平台代开增值税专用发票给企业，同时代扣代缴个人所得税。

优势：企业可取得6%增值税专用发票抵扣进项，无需自行代扣个税，合规性更高。

风险提示：需选择具备《人力资源服务许可证》的正规平台，留存平台资质证明、服务合同等佐证材料，避免虚开发票风险。

账务处理：

借：销售费用—服务费 100000

应交税费—应交增值税（进项税额） 6000

贷：银行存款 106000

三、税局如何查无票支出？企业为何会卷入虚开风险？

（一）金税四期下税局查无票支出的3大核心手段

1. 大数据比对异常指标

金税四期会自动抓取企业的费用结构、资金流向、发票数据，重点监控以下异常：

- 无票费用占比过高（如管理费用中无票支出占比超30%）

- 频繁向个人大额转账且无发票佐证

- 暂估入账长期未取得发票，或跨年仍未冲减

- 小额零星支出频次过高、金额接近500元阈值

2. 穿透核查资金与业务真实性

税局会通过银行流水、合同、验收单等资料，验证无票支出的真实性：

- 核查资金流向是否与业务一致，是否存在“资金回流”

- 要求企业提供合同、入库单、服务成果等佐证材料

- 对大额无票支出，可能直接约谈收款方核实业务真实性

3. 关联稽查虚开发票链条

若企业的无票支出被认定为“虚列成本”，税局会追溯资金和发票来源，排查是否涉及虚开发票：

- 若通过第三方代开发票，核查开票方是否为“走逃失联企业”

- 若资金流向与发票开具方不一致，直接认定为虚开

（二）无票支出为何会让企业卷入虚开风险？

很多企业为了“解决”无票支出，会通过第三方代开发票，或接受“富余票”，最终陷入虚开陷阱，常见场景包括：

1. 找第三方代开发票冲抵无票支出

企业为了避免调增，通过中介购买发票冲抵无票支出，但开票方往往是“空壳公司”，一旦走逃失联，企业会被认定为“恶意取得虚开发票”，面临补税 罚款 刑事责任。

2. 接受“富余票”入账

部分企业为了降低税负，接受供应商或其他企业的“富余票”冲抵无票支出，但金税四期会通过商品编码、进销项比对发现异常，最终触发稽查。

3. 灵活用工平台虚开发票风险

若选择不合规的灵活用工平台，平台可能通过虚列人员、虚构业务代开发票，企业作为受票方会被牵连，进项税额需转出，同时面临罚款。

（三）从预警到稽查的全流程

（四）企业应对虚开风险的3个核心动作

1. 坚决杜绝“买票冲账”

任何无票支出都不得通过购买发票冲抵，一旦被查，损失远大于节省的税费。

2. 留存完整证据链

对所有无票支出，留存合同、付款凭证、验收单、业务成果等佐证材料，即使没有发票，也能证明业务真实性，避免被认定为虚列成本。

3. 定期自查风险

每季度对无票支出进行自查，重点核查资金流向、凭证完整性，及时补开或调整账务，避免汇算清缴时被税局发现。

四、无票支出合规处理的实际效果

案例1：小额支出凭收据入账，避免调增

2025年12月，某电商公司请临时保洁打扫办公室，支付450元，未取得发票。会计凭注明保洁员姓名、身份证号的收据入账，汇算清缴时税局认可该支出，无需调增。

案例2：暂估入账补票，合规扣除

2025年11月，某制造公司采购原材料10万元，未取得发票，会计暂估入账。2026年4月取得发票并冲减暂估，汇算清缴时该支出全额扣除，未做调增。

案例3：灵活用工平台入账，降低税负

2025年，某直播公司通过灵活用工平台向100名兼职主播支付报酬50万元，平台代开6%增值税专用发票，公司抵扣进项税额3万元，同时无需代扣个税，节省税费约8万元。

案例4：代开发票卷入虚开，企业全额担责

2025年，某贸易公司为冲抵120万元无票支出，通过中介购买了120万元的“咨询费”发票。金税四期发现开票方为走逃企业，税局认定该行为属于虚开发票，要求调增应纳税所得额120万元，补缴企业所得税30万元，并处以30万元罚款，会计被纳入失信名单。

五、避坑指南：无票支出入账的6个合规要点

1. 小额仅限个人：向企业采购即使≤500元，也需取得发票，不得用收据入账。

2. 补票务必及时：暂估入账需在2026年5月31日前补票，否则需调增。

3. 代开发票留存证据：代开发票时需留存合同、付款凭证，证明业务真实性。

4. 内部凭证规范完整：佐证材料需包含合同、付款记录、验收单等，形成证据链。

5. 灵活用工平台合规：选择具备资质的平台，避免虚开发票风险。

6. 定期自查清理：每季度对无票支出进行自查，及时补开或调整账务，避免汇算清缴时被税局发现。

六、总结

无票支出不是“洪水猛兽”，但违规处理必然导致风险。

2026年金税四期下，税务监管更注重“实质重于形式”，企业无需为了发票而虚开或买发票，只需留存真实、完整的证据链，就能获得税局认可。

作为会计，精准把握无票支出的入账规则，不仅能为企业降低税负，更是自身专业能力的体现。合规不是负担，而是企业稳健经营的基石。

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