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固定资产盘盈盘亏是企业资产清查后常见的现象，涉及的财税处理较为严谨。现从会计处理和税务处理两个维度为进行详细分析，供大家参考。

一、有关会计处理

第一、有关固定资产盘盈

盘盈指盘点时发现会计账上没有记录（账外）、但实际存在的资产。这通常属于前期差错。

1、确认原则：

按照重置成本（即当前购买相同或类似资产所需的金额）作为盘盈资产的入账价值。

2、该收益属于以前期间的利得属前期差错，不是当期的经营利润。

3、会计分录（按《企业会计准则》）：

发现盘盈时：

借：固定资产 [按重置成本]

贷：以前年度损益调整 [按重置成本]

4、考虑可能涉及的补提折旧：

若盘盈资产可能在前几年应计提折旧（但没记录），仍需调整以前年度损益。最终结转时（计入留存收益）：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税 [按该事项应补交的所得税]

利润分配——未分配利润 [差额]

借：利润分配——未分配利润

贷：盈余公积 [按规定比例计提法定/任意盈余公积]

4、《小企业会计准则》的处理：可直接计入当期损益。

借：固定资产 [重置成本]

贷：营业外收入 [重置成本]

需注意的是国有企业或特定资产需按规定上报批准，批准前先计入“待处理财产损溢”。

第二、有关固定资产盘亏的财务处理

盘亏指盘点时发现账面有记录，但实物不存在或毁损无法使用的资产。

1、确认原则：

查明原因，按管理权限报批。以资产的账面价值（原值 - 累计折旧 - 减值准备）为基础进行核销；如有责任人赔偿、保险赔款或其他可收回金额，需从损失中扣除。

2、会计分录：

发现盘亏，报批前（账实核对）：

借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 [账面价值]

累计折旧 [已计提]

固定资产减值准备 [已计提]

贷：固定资产 [原值]

3、查明原因并报批后处理：

A由管理不善、短缺、被盗等造成（责任人应赔偿）：

借：其他应收款——[责任人姓名/保险公司] [应收赔偿款]

管理费用 / 营业外支出——盘亏损失 [净损失额]

贷：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢

B由自然灾害等非常原因造成（无责任人或赔偿不抵损失）：借：营业外支出——非常损失 [净损失额]

贷：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢

二、有关企业所得税的处理

第一、盘盈处理：

从税务视角来看，盘盈固定资产属于企业当期取得的非经营所得，在税法上视为当期收入。

A处理方式：

按照重置完全价值（与会计上重置成本类似）确认为当期应纳税所得额。

B核心差异：

会计计入“以前年度损益调整”，不直接影响当期利润；而税务要求计入当期收入征税。在年度汇算清缴时需进行纳税调增。

C实务提醒：

做好台账记录，避免汇算清缴时遗漏。

第二、盘亏处理：

盘亏属于固定资产损失，可在税前扣除。

1、扣除前提：

A实际发生原则，资产确实不存在且符合损失定义。

B符合税法规定：

非正常损失中因管理不善导致的，需转出已抵扣的增值税进项税（非所得税但关联）。

C证据齐全：

必须提供足以证明损失发生、金额及原因的证据。

2、是提供资料要求：

A盘点表及差异说明（详细记录盘亏资产信息）

B内部责任认定、赔偿文件

C外部证明材料（如公安报案记录、保险公司定损报告、火灾证明、质检报告、技术鉴定报告等）

D损失金额计算依据

3、申报流程（区分金额）：

A清单申报：正常经营管理活动中的盘亏损失（非主资产）。

B专项申报：金额较大或主设备盘亏，需准备详细材料单独申报。

4、实务提醒：

税务强调实质性损失，未经审批或资料不全将导致无法税前扣除。

三、重要注意事项

第一、盘盈是差错更正，非经营收入：

会计追溯调整以前年度，税务则作为当期收入。

第二、盘亏需区分原因和责任：

管理责任由责任人赔偿（进“其他应收款”），自然灾害或意外事故计入“营业外支出”。

第三、税务扣除的“证据为王”：

务必保留完备证据链，否则税务风险高。

第四、税会差异调账务必做好：

盘盈税会处理差异在汇算清缴时一定要做纳税调整（调增）。

第五、盘亏的增值税问题：

管理不善造成丢失，原抵扣的进项税需转出。

第六、审批程序不可少：

企业需履行内部审批程序，尤其国企或集体资产涉及国资损失确认。

�� 四、实务操作建议

第一、盘点流程规范化：

制定清晰的盘点计划并留存相关记录。

第二、差异处理及时化：

发现盘盈盘亏立即上报处理，避免问题累积。

第三、证据收集全面化：

盘亏第一时间收集所有外部证据（如报警回执、鉴定报告）。

第四、内外协同化：

财务与资产管理部门紧密配合，明确责任划分。

第五、税会沟通前置化：

税务处理若有疑问，建议咨询税务顾问或提前与主管税务机关沟通。

注册公司可以为您的企业提供更多的法律支持和咨询服务。看完本文，相信你已经对盘点盘盈怎么做账有所了解，并知道如何处理它了。如果之后再遇到类似的事情，不妨试试主页推荐的方法去处理。