注册公司是创业者成为合法企业的第一步，也是最重要的一步。通过完成这个过程，你可以获得法律保护，让你的企业更加正式和专业。主页带大家认识冲销发票怎样做账，希望看完本文，你会对这方面的认识能更上一层楼。

每个月银行扣手续费时，凭回单先入账；年底银行才一次性开出发票——这是很多企业都会遇到的财务场景。可不少会计拿着年底的发票犯了难：之前已经按回单记过账了，现在发票来了该怎么处理？直接附在原凭证后面就行？还是要重新做账？尤其是2026年《中华人民共和国增值税法实施条例》正式施行后，税务核查更严，搞错了可能面临纳税调增、罚款风险。今天就把这套完整做账流程讲透，分情况给实操指南，会计小白也能照着做。

明确核心原则：回单能入账，但发票才是税前扣除的“硬凭证”

首先要纠正一个常见误区：很多会计觉得，银行回单就是合法入账凭证，有没有发票无所谓。但根据国家税务总局公告2018年第28号规定，银行是已办理税务登记的增值税纳税人，其提供的收费服务属于增值税应税项目，企业必须以发票作为税前扣除凭证。

简单说，银行回单只能证明“钱被扣了”，是资金流转的依据，但不能替代发票作为税务扣除的合法凭证。如果只凭回单入账，没取得合规发票，在企业所得税汇算清缴时可能被要求纳税调增，还可能产生滞纳金。而2026年施行的新增值税法实施条例，进一步明确了增值税扣税凭证的范围，银行手续费发票作为应税服务凭证，其合规性要求更高 。

所以核心原则是：每月凭银行回单暂估入账，年底拿到发票后再根据实际情况调整，确保账目和税务都合规。

分3种情况做账：从简单到复杂，一步一步讲清楚

情况一：发票金额和每月暂估金额完全一致（最常见）

这种情况处理最简单，核心是“先暂估、后冲销、再按发票入账”，确保账目衔接无漏洞。

1. 每月银行扣款时（凭银行回单暂估入账）

假设1月份银行扣了转账手续费100元，会计分录如下：

借：财务费用-银行手续费 100元

贷：银行存款 100元

备注：摘要里要写清楚“1月银行转账手续费暂估入账”，附上银行回单作为原始凭证。

这里要注意：不管是一般纳税人还是小规模纳税人，暂估时都按含税金额入账，因为此时还没拿到发票，没法确定进项税额（如果能抵扣的话）。

2. 年底收到全年发票时（冲销暂估 按发票入账）

年底收到银行开具的全年手续费发票，假设全年12个月合计1200元，和每月暂估的100元合计一致，分两种纳税人类型处理：

（1）小规模纳税人（不能抵扣进项税）

因为小规模纳税人无法抵扣增值税，发票金额就是实际费用金额，直接做冲销和入账分录：

第一步：冲销全年暂估的财务费用

借：财务费用-银行手续费 -1200元（红字或负数）

贷：银行存款 -1200元（红字或负数）

第二步：按发票金额重新入账

借：财务费用-银行手续费 1200元

贷：银行存款 1200元

备注：摘要写“冲销2026年全年银行手续费暂估入账，按发票重新入账”，附上全年发票和每月银行回单作为凭证。

（2）一般纳税人（可抵扣进项税，非贷款相关手续费）

根据2026年新增值税法实施条例，除了与贷款服务直接相关的手续费外，其他银行手续费的进项税额可以抵扣。假设全年手续费含税金额1200元，增值税税率6%，则进项税额=1200÷(1 6%)×6%≈68.87元，不含税金额=1131.13元。

分录如下：

第一步：冲销全年暂估的财务费用

借：财务费用-银行手续费 -1200元（红字）

贷：银行存款 -1200元（红字）

第二步：按发票金额和进项税入账

借：财务费用-银行手续费 1131.13元

借：应交税费-应交增值税（进项税额）68.87元

贷：银行存款 1200元

备注：要确保发票上的“服务名称”不属于贷款相关服务，否则进项税不能抵扣，需按小规模纳税人方式处理。

情况二：发票金额和暂估金额不一致（有差额）

这种情况很常见，比如银行年底统一核算时，调整了部分手续费（多收或少收），导致发票金额和每月暂估合计有差额，处理核心是“先冲销全部暂估，再按发票金额入账，差额计入当期财务费用”。

举例：全年暂估合计1200元，发票金额1260元（银行多收60元）

1. 小规模纳税人处理：

第一步：冲销全年暂估1200元（分录同上）

第二步：按发票金额1260元入账

借：财务费用-银行手续费 1260元

贷：银行存款 1260元

差额60元自然计入当期财务费用，无需额外分录，相当于补记了多收的手续费。

2. 一般纳税人处理（税率6%）：

不含税金额=1260÷(1 6%)≈1188.68元

进项税额=1260-1188.68≈71.32元

第一步：冲销全年暂估1200元（分录同上）

第二步：按发票入账

借：财务费用-银行手续费 1188.68元

借：应交税费-应交增值税（进项税额）71.32元

贷：银行存款 1260元

差额对应的进项税也一并抵扣，确保税务处理合规。

如果发票金额比暂估金额少（银行少收），处理逻辑一致，只是财务费用会出现负数差额，相当于冲减了多暂估的费用。

情况三：跨年收到发票（2027年才拿到2026年的手续费发票）

这种情况涉及“以前年度损益调整”，尤其是执行《企业会计准则》的企业，处理要更规范，避免影响当期利润。

1. 执行《企业会计准则》的企业（一般纳税人）

假设2027年1月收到2026年全年银行手续费发票，含税金额1200元，进项税68.87元：

第一步：冲销2026年全年暂估入账

借：以前年度损益调整 -1200元（红字）

贷：银行存款 -1200元（红字）

第二步：按发票金额入账

借：以前年度损益调整 1131.13元

借：应交税费-应交增值税（进项税额）68.87元

贷：银行存款 1200元

第三步：调整企业所得税（假设企业所得税率25%）

因为费用调整影响了2026年的应纳税所得额，需补提或冲减企业所得税：

借：应交税费-应交企业所得税 16.53元（66.13元×25%，注：1200-1131.13=68.87，此处为进项税对应的费用减少额，需按比例调整）

贷：以前年度损益调整 16.53元

第四步：结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润 44.34元

贷：以前年度损益调整 44.34元

2. 执行《小企业会计准则》的企业

小企业会计准则不要求追溯调整，直接在收到发票的当期处理即可：

借：财务费用-银行手续费 -1200元（红字，冲销暂估）

借：财务费用-银行手续费 1131.13元（按发票不含税金额）

借：应交税费-应交增值税（进项税额）68.87元

贷：银行存款 1200元

简单直接，不用复杂的追溯调整，适合中小企业操作。

2026年新增注意点：这两类手续费进项税不能抵扣！

根据2026年1月1日施行的《中华人民共和国增值税法实施条例》第二十一条规定，有两类银行手续费的进项税额暂不得从销项税额中抵扣，会计做账时一定要区分清楚，避免误抵扣引发税务风险 ：

1. 贷款服务相关手续费：纳税人购进贷款服务的利息支出，以及向贷款方支付的与该贷款服务直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，对应的进项税暂不能抵扣。比如企业申请贷款时支付的贷款手续费、融资顾问费，哪怕拿到专票也不能抵扣。

2. 用于免税项目的手续费：如果银行手续费是为了免征增值税的项目发生的，对应的进项税也不能抵扣。

判断标准很简单：看发票上的“服务名称”是否包含“贷款服务”“融资顾问”等关键词，或者看费用是否与贷款直接相关。如果不能抵扣，一般纳税人也要按小规模纳税人的方式做账，不单独核算进项税。

4个避坑要点，会计一定要记牢

1. 别用银行回单代替发票：2026年税务核查更严，只凭回单入账的企业，在汇算清缴时可能被要求调增应纳税所得额。建议每月按时向银行申请开具手续费发票，或者年底统一汇总开具，避免遗漏。

2. 电子发票要留存原文件：现在银行大多开具电子发票，别只存截图，一定要保留PDF原文件，并且在财务系统中备注对应的业务月份，方便后续查账和审计，避免重复报销或凭证丢失。

3. 红字冲销要规范：年底冲销暂估时，必须用红字或负数分录，不能直接删除原分录，否则会导致银行存款余额与实际不符，查账时难以追溯。

4. 小规模别盲目抵扣：小规模纳税人不管拿到专票还是普票，都不能抵扣进项税，做账时直接按含税金额计入财务费用，不用单独核算“应交税费-进项税额”，避免画蛇添足。

你在处理银行手续费入账时，有没有遇到过发票跨年、金额不符的情况？是怎么解决的？或者你所在的企业有哪些更便捷的做账技巧？欢迎在评论区分享你的经验，给其他会计同行避避坑！

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