注册公司是创业者必须面对的任务之一。这个过程可能会有些复杂，但是只有完成这个过程，你的企业才能够合法地运营。主页带大家认识在工会机构做账，如果你们也遇到这种问题，相信看完本文，你们就懂得怎么解决了。

最近后台收到一条扎心评论：“老子下岗的时候工会在哪？”这句话说出了很多人的心声。

一边是企业必须依规缴纳的工会经费，一边是员工感受不到实际福利的落差，会计夹在中间，既要守合规底线，又要扛各方质疑，一不小心就成了“背锅侠”。

今天不聊情绪只讲硬核干货，把工会经费 残保金的缴费规则、财税处理、申报实操一次性说透，做账、申报全不慌，再也不用当职场“受气包”！

一、痛点拆解：为什么工会经费争议这么大？会计还总背锅？

1. 是什么：被片面解读的法定规费

工会经费是企业按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的法定费用。

60%留归企业工会用于职工福利、活动，40%上缴上级工会统筹使用。

但多数人只看到“企业缴费”，却对经费实际用途一无所知，误以为是“只收钱不办事”的费用。

2. 为什么：情绪与规则的错位，会计成夹心层

- 认知偏差：员工对工会经费的使用场景（节日福利、困难帮扶、文体活动、职工体检）感知不足，下岗、失业时的负面体验放大了不满；

- 信息不对称：部分企业未公示工会经费使用情况，加上少数单位经费使用不规范，进一步加深“经费无用”的误解；

- 权责不对等：企业法定缴费义务由会计执行，员工的不满却直接指向财务，会计成了政策与情绪矛盾的“背锅者”。

3. 有什么影响：误解不消除，风险藏不住

- 企业税务风险：未按规定缴纳工会经费，将被责令补缴、加收滞纳金，情节严重的面临罚款，金税四期下基数不实还会触发税务预警；

- 会计职业风险：未正确计提、申报或留存扣除凭证，会计可能被牵连承担责任，影响职业征信；

- 企业内部矛盾：员工的情绪性吐槽易引发对企业合规性的质疑，影响雇主品牌和团队凝聚力。

二、硬核知识输出：工会经费财税全场景拆解

1. 缴费规则：谁要缴？缴多少？怎么缴？「政策依据：《工会法》《工会经费收支管理办法》」

✅ 缴费主体：建立工会组织的企业、事业单位、机关；未建立工会的单位，需按工资总额2%全额缴纳工会筹备金。

✅ 缴费基数：以《关于工资总额组成的规定》（国家统计局令第1号）为准，含计时/计件工资、奖金、津贴补贴、加班工资等，不含社保公积金个人缴纳部分。

✅ 缴费方式：按月计提、按季上缴；全国已实现税务机关代收，电子税务局直接申报，无需跑线下窗口。

⚠️ 关键提醒：未建立工会的单位，满1年仍未组建的，筹备金全额上缴，无减免政策。

2. 企业所得税处理：扣除规则 凭证要求，缺一不可

✅ 扣除比例：拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予全额在企业所得税税前扣除。

✅ 合规扣除凭证：

- 已建工会：取得《工会经费收入专用收据》或税务机关代收完税凭证；

- 未建工会：缴纳的筹备金，凭税务代收凭证可正常税前扣除。

❌ 禁止扣除：企业直接发放的职工福利、团建费用，不得混作工会经费扣除，一经查实需纳税调增。

3. 会计账务处理：两种场景分录模板，直接套用

（1）已建立工会的企业

- 计提时：借：管理费用—工会经费 贷：应付职工薪酬—工会经费

- 拨缴时：借：应付职工薪酬—工会经费 贷：银行存款

- 收到60%返还时：借：银行存款 贷：其他应付款—工会经费（留用部分）

（2）未建立工会的企业

- 计提时：借：管理费用—工会筹备金 贷：应付职工薪酬—工会筹备金

- 缴纳时：借：应付职工薪酬—工会筹备金 贷：银行存款

4. 2026年新规变化：征管 优惠双升级，会计必知

- 税务代收全覆盖：工会经费数据与个税、社保、企业所得税申报数据联网，工资总额基数不实将直接预警；

- 小微企业专属优惠：月销售额10万元以下的小规模纳税人，免征工会筹备金（以当地税务局公告为准）；

- 返还比例提高：部分试点地区将企业工会留用比例从60%提至70%，进一步鼓励企业开展职工福利活动。

️ 延伸干货：残保金财税全解析——会计必懂的申报与合规指南

工会经费和残保金同属企业法定规费，缴费基数、征管方式高度相似，也是会计最易混淆、申报最易出错的两个事项，以下从政策、申报、优惠、账务四维度，帮你彻底理清实操要点，拒绝踩坑！

1. 政策核心：缴费规则 基数认定「全国通用基准，含地区差异提示」

✅ 缴费主体：安排残疾人就业比例未达本单位在职职工总数1.5% 的机关、团体、企业、事业单位（北京、上海等地区为1.7%，以当地残联最新政策为准）。

✅ 缴费计算公式：应缴残保金=本单位在职职工年平均工资×（当地规定比例-实际安排残疾人就业比例）×在职职工人数

⚠️ 基数上限：在职职工年平均工资超过当地社会平均工资2倍的，按社平工资2倍计算，避免高工资拉高缴费额；

⚠️ 人数认定：劳务派遣人员计入用工单位在职职工人数，不得转嫁至劳务派遣公司，金税四期下专人专核。

2. 申报实操：3个关键步骤 常见报错处理，一步到位

残保金按年申报，多数地区申报期为每年8-11月（申报上一年度），全程电子税务局操作，核心步骤如下：

（1）先做残疾人就业情况认定

每年6-7月向当地残疾人就业服务机构申报本单位残疾人就业人数，获取《残疾人就业认定表》；未按规定申报的，视为未安排残疾人就业，需全额缴费。

（2）电子税务局填报申报

登录电子税务局，填写《残疾人就业保障金缴费申报表》，系统自动带出个税、社保备案的在职职工人数、工资总额数据，务必逐栏核对，避免系统数据偏差。

（3）缴费 凭证留存

申报完成后通过三方协议或银行转账扣款，取得完税凭证并留存备查；

（4）常见报错处理

- 提示“在职职工人数与个税申报人数不符”：核对劳务派遣人员是否计入、离职人员是否及时做个税减员；

- 提示“工资总额异常”：补充申报未计入的奖金、津贴，确保与企业所得税申报的工资薪金总额一致。

3. 2026年最新优惠政策：普惠 分档，能省则省「政策执行至2027.12.31」

✅ 小微企业免征：在职职工人数30人（含）以下的企业，全额免征残保金，无行业、销售额限制；

✅ 分档减缴：30人企业，按实际安排残疾人就业比例享受优惠

- 安排比例≥1%但<当地规定比例：按应缴费额的50%缴纳；

- 安排比例<1%：按应缴费额的90%缴纳；

4. 会计账务处理：计提 缴纳 减免，分录清晰

- 计提时：借：管理费用—残保金 贷：其他应付款—残保金

- 缴纳时：借：其他应付款—残保金 贷：银行存款

- 享受减免/免征时：借：其他应付款—残保金 贷：管理费用—残保金

5. 企业所得税扣除：无比例限制，全额扣除

残保金作为企业法定规费，缴纳后凭完税凭证可在企业所得税税前全额扣除，无需受任何比例限制，直接计入当期管理费用即可。

三、案例验证：真实场景财税测算，直观看懂成本与扣除

案例1：已建立工会的中型企业（2026年1月实操）

A公司2026年1月在职职工100人，工资总额100万元，按2%计提工会经费2万元：

- 账务处理：计提时计入管理费用2万元，拨缴时上缴上级工会40%（8000元），企业工会留用60%（1.2万元）；

- 企业所得税扣除：2万元可全额扣除，按25%企业所得税税率计算，减少应纳税额5000元；

- 福利使用：企业工会留用的1.2万元用于职工体检，无需为员工代扣代缴个税。

案例2：未建立工会的小微企业（免征筹备金）

B公司为小规模纳税人，月销售额8万元，在职职工20人，未建立工会：

- 政策适用：符合月销售额10万元以下小规模纳税人优惠，免征工会筹备金；

- 成本节约：按月工资总额8万元计算，每月减少支出1600元，全年节约1.92万元；

- 合规提醒：若满1年仍未组建工会，需补缴全年筹备金并加收滞纳金。

案例3：残保金申报 优惠享受（30人企业）

C公司2025年在职职工50人，当地残保金要求比例1.5%，未安排残疾人就业，年平均工资8万元，当地社平工资6万元：

- 应缴残保金=8万×（1.5%-0）×50=6万元；

- 优惠享受：安排比例<1%，按90%缴纳，实际缴费5.4万元；

- 企业所得税扣除：5.4万元全额扣除，减少应纳税额1.35万元（25%税率）。

四、避坑指南：工会经费 残保金通用5个合规动作，会计必做

1. 基数合规：工资总额不拆分、不漏计

工资总额需包含奖金、津贴、加班工资、年终奖等所有项目，不得通过拆分工资、虚列成本降低缴费基数；劳务派遣人员工资、人数统一计入用工单位，拒绝转嫁风险。

2. 凭证齐全：扣除依据留存备查至少5年

工会经费需留存《工会经费收入专用收据》或税务完税凭证，残保金留存缴费完税凭证；金税四期下税务稽查追溯期延长，凭证缺失将直接导致不得扣除，需纳税调增。

3. 优惠享足：盯紧地方政策，及时申报

小微企业、小规模纳税人需关注当地总工会、残联、税务局最新公告，优惠政策需主动在电子税务局备案（部分地区系统自动识别）；未建立工会的企业，组建工会后可申请返还已缴筹备金的60%。

4. 账务清晰：单独核算，不与其他费用混淆

工会经费、残保金需在管理费用下单独设置明细科目，不得与职工福利费、职工教育经费混同核算；企业工会的收支需单独建账，避免与企业账务混同引发税务质疑。

5. 数据一致：多税种申报数据同源

工会经费、残保金的工资总额、在职职工人数，需与个税申报、社保缴纳、企业所得税申报的数据保持一致；金税四期下系统自动比对，数据偏差将直接触发预警，需提前做好自查核对。

五、总结

工会经费和残保金，从来不是“糊涂账”，而是企业履行法定责任、兼顾职工福利与社会公益的纽带。

作为财税人，我们的价值不仅是做好账务处理、完成申报缴费，更要通过专业解读让企业老板理解政策底线，让员工看清规费的实际用途，化解情绪对立。

合规缴费、透明使用、精准申报，既能守住企业的税务安全线，也能让会计摆脱“背锅侠”的标签，用专业赢得认可。

你在处理工会经费或残保金时，遇到过哪些申报坑、账务坑？评论区留言分享。

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