注册公司是创业者成为合法企业的第一步。这个过程可能会有些复杂，但是只有完成这个过程，你的企业才能够合法地运营。接下来，主页带你了解劳务公司做账，做好相应的准备，劳务派遣账务处理不踩雷！会计必懂的5个核心知识点希望可以帮你解决现在所面临的一些难题。

做会计的都知道，劳务派遣的账务和税务处理是块“硬骨头”——三方关系、发票开具、费用归集、个税社保代扣代缴，哪一步没弄对，要么影响账务准确性，要么引发涉税风险，甚至可能被税务稽查。

尤其是新手会计，面对劳务派遣公司给的发票、用工单位的费用清单，常常一头雾水：这笔钱该计入“应付职工薪酬”还是“管理费用”？进项税能不能抵扣？社保和个税到底该谁来申报？其实不用愁，今天就用大白话，把会计处理劳务派遣的5个核心知识点扒透，全是实操干货，没有晦涩术语，不管是新手还是老会计，都能直接套用，少踩坑、避风险。

一、先厘清关系：三方主体要分清，责任边界别模糊

劳务派遣的核心是“三方关系”，会计处理前先把这层关系捋顺，后面的账务才不会乱：

- 用人单位：实际用工人，比如A公司找劳务派遣公司派来10个员工干活，A公司就是用人单位，负责给劳务派遣公司支付服务费和员工工资相关费用；

- 劳务派遣公司：和员工签劳动合同的主体，负责给员工发工资、缴社保个税，再给用人单位开增值税发票；

- 劳务派遣员工：和劳务派遣公司存在劳动关系，为用人单位提供劳务。

会计要明确：用人单位的账务核心是“支付费用 取得合规发票”，劳务派遣公司的账务核心是“收服务费 代发工资社保 申报纳税”，两者的账务处理口径完全不同，别混为一谈。

二、核心知识点1：账务处理分两种，别计入“应付职工薪酬”

这是最容易出错的点！很多会计会把劳务派遣员工的工资计入“应付职工薪酬”，其实这是错的，因为劳务派遣员工不属于用人单位的“职工”（会计准则有明确规定），账务处理要分两种情况：

1. 用人单位的账务处理（重点）

- 情况一：劳务派遣公司全额开票（含服务费 代发工资社保）

支付费用时，凭劳务派遣公司开的增值税发票（专票或普票）入账：

借：管理费用/销售费用/生产成本（根据员工岗位归集）

应交税费-应交增值税（进项税额）（专票可抵扣，普票无）

贷：银行存款

注意：这里不用通过“应付职工薪酬”核算，直接按费用归集即可，因为工资社保是劳务派遣公司代发代缴，用人单位只负责支付整体费用。

- 情况二：劳务派遣公司只开服务费发票，工资社保由用人单位直接支付

这种情况少见，但也要注意：支付给员工的工资社保，计入对应成本费用，同样不通过“应付职工薪酬”；支付给劳务派遣公司的服务费，单独按“管理费用-劳务费”入账。

2. 劳务派遣公司的账务处理

- 收到用人单位款项时：

借：银行存款

贷：主营业务收入（服务费部分）

其他应付款（代发工资社保部分）

应交税费-应交增值税（销项税额）

- 代发工资社保时：

借：其他应付款（代发工资社保部分）

贷：银行存款（工资）

应付职工薪酬-社保（公司承担部分）

应交税费-应交个人所得税

- 缴纳社保个税时：

借：应付职工薪酬-社保

应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款

三、核心知识点2：发票开具要合规，这3个细节别忽略

发票是账务处理的关键，劳务派遣发票不合规，后续涉税风险全来了，会计要重点核对3点：

1. 发票类型和税率

- 一般纳税人：可开“增值税专用发票”或“普通发票”，税率分两种——一般计税方法（6%税率）（按服务费全额计税）、简易计税方法（5%征收率）（差额计税，即服务费-代发工资社保后的余额计税）；

- 小规模纳税人：通常开“普通发票”，征收率3%（疫情后政策可能调整，以最新规定为准），也可申请代开专票。

2. 发票备注栏必须注明

不管是哪种发票，备注栏都要写清楚“劳务派遣服务”，同时注明用人单位名称、地址，有些地区还要求注明代发工资社保金额，没备注的发票属于不合规发票，不能入账抵扣。

3. 差额开票的特殊要求

如果劳务派遣公司选择差额计税，发票上会显示“差额征税”字样，税额是按“服务费-代发工资社保”计算的，用人单位拿到这类专票，只能按发票上的“税额”抵扣进项税，不能按全额抵扣。

四、核心知识点3：税务处理避坑，3个风险点要警惕

劳务派遣的税务风险主要集中在增值税、个税、企业所得税，会计要重点把控：

1. 增值税风险：别乱抵扣、别错计税

- 用人单位：拿到专票才能抵扣进项税，普票不能抵扣；如果是差额开票的专票，抵扣额以发票税额为准，别按全额算；

- 劳务派遣公司：选择简易计税（差额）后，36个月内不能变更；差额扣除的范围只能是“代发工资、社保、公积金”，不能把其他费用算进去抵扣。

2. 个税风险：谁发工资谁代扣，别漏申报

- 原则：劳务派遣员工的个税，由支付工资的一方代扣代缴——如果是劳务派遣公司代发工资，就由劳务派遣公司申报个税；如果是用人单位直接发工资，用人单位要申报；

- 风险：别出现“双重申报”或“都不申报”的情况，一旦被税务稽查，会面临罚款和滞纳金。

3. 企业所得税风险：费用归集要合理

- 用人单位支付的劳务派遣费用，凭合规发票计入对应成本费用，可在企业所得税前扣除；

- 注意：不能把劳务派遣费用计入“职工福利费”“工会经费”“职工教育经费”的计提基数，因为劳务派遣员工不属于“本企业职工”，这是很多会计容易踩的坑！

五、核心知识点4：社保处理要明确，责任划分别糊涂

社保的责任主体是劳务派遣公司（因为和员工签劳动合同），但会计要注意两个细节：

1. 社保费用的核算

- 劳务派遣公司：按规定给员工缴社保，公司承担的社保计入“应付职工薪酬-社保”，个人承担部分从工资里扣除；

- 用人单位：不用直接给劳务派遣员工缴社保，只需把社保费用包含在支付给劳务派遣公司的款项里，凭发票入账即可，别重复缴纳。

2. 违规风险：别让劳务派遣公司“少缴漏缴”

有些劳务派遣公司为了省钱，会给员工按最低基数缴社保，甚至漏缴，用人单位会计要注意：虽然社保责任在劳务派遣公司，但如果发生劳动纠纷，用人单位可能会被牵连（比如员工投诉后，劳动部门可能要求用人单位补缴），所以最好在合作协议里写清楚“社保按实际工资缴纳，如出现违规，由劳务派遣公司承担全部责任”，并定期核查社保缴纳记录。

六、核心知识点5：凭证归档要完整，备查资料别缺失

会计处理劳务派遣业务，除了发票、记账凭证，还要留存这些资料备查，避免后续查账时拿不出来：

- 劳务派遣协议（明确三方权利义务、费用标准、工资社保支付方式）；

- 员工花名册、劳动合同复印件（证明劳务派遣关系真实）；

- 工资发放表、社保缴费凭证（劳务派遣公司提供，盖公章）；

- 费用结算单（双方签字确认的费用明细，含服务费、工资、社保等）。

这些资料要保存至少10年（会计档案保管期限），一旦税务或审计查账，能快速提供，证明业务真实合规。

七、实操案例：一张表看懂用人单位完整账务处理

举个例子：A公司（一般纳税人）找B劳务派遣公司（一般纳税人，简易计税）派5个行政人员，每月支付B公司10万元（含服务费1万元，代发工资7万元，社保2万元），B公司开差额征税专票（税额=（10万-9万）÷1.05×5%≈476元）。

A公司的账务处理：

业务场景 会计分录

支付10万元给B公司 借：管理费用 99524元 应交税费-应交增值税（进项税额）476元 贷：银行存款 100000元

备注 管理费用=10万-476元（进项税），不通过“应付职工薪酬”

B公司的账务处理：

业务场景 会计分录

收到10万元 借：银行存款 100000元 贷：主营业务收入 9523.81元（1万÷1.05） 其他应付款 90000元（工资7万 社保2万） 应交税费-应交增值税（销项税额）476.19元

代发工资7万 借：其他应付款 70000元 贷：银行存款 70000元

缴纳社保2万 借：其他应付款 20000元 贷：银行存款 20000元

最后总结：劳务派遣处理核心——“分清关系、合规取票、准确计税”

其实劳务派遣的会计处理不难，关键是把“三方关系”捋顺，发票、合同、凭证齐全，税务和账务按规则来，就不会踩坑。对会计来说，不用害怕复杂业务，只要抓住“真实合规”的核心，每一步都核对清楚，就能轻松搞定。

最后，想问问大家：你在处理劳务派遣业务时，遇到过哪些棘手问题？有没有踩过发票或税务的坑？你是怎么解决的？欢迎在评论区留言讨论，咱们一起交流实操经验，让更多会计少走冤枉路！

本文仅供读者参考，具体以最新财税政策及企业实际情况为准！

注册公司是建立企业声誉和品牌形象的基石。看完本文，相信你已经对劳务公司做账有所了解，并知道如何处理它了。如果之后再遇到类似的事情，不妨试试主页推荐的方法去处理。