注册公司是创业者必须面对的任务之一。虽然这个过程可能会有些复杂，但是只有完成这个过程，你的企业才能够合法地运营。接下来，主页将带大家认识发票收回怎么做账，并将相对应的解决措施告诉大家，希望可以帮助大家减轻一些烦恼。

一、废旧物资回收发票时期（前世）

2001年至2008年期间，我国针对资源回收企业实施了以“废旧物资回收发票”为核心的增值税优惠政策。按照当时的政策规定，废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资时，可享受免征增值税的待遇；而购货方（通常是生产企业，如钢铁厂、造纸厂等）在取得由税务机关监制的废旧物资回收发票后，可以按照发票上注明金额的10%计算抵扣进项税额。

这一政策的初衷在于推动废旧物资的回收利用，助力循环经济发展。通过给予回收企业免税优惠，降低了其运营成本，同时允许下游生产企业抵扣进项税，缓解了下游企业的税负压力，从而构建了一个相对完整的利益链条。在此模式下，废旧物资回收发票不仅是回收企业的销售凭证，也是下游企业抵扣税款的重要依据，极大地促进了当时废旧物资回收行业的发展，使大量分散的废旧物资得以集中回收与再利用。

然而，该政策在执行过程中也出现了虚开发票等违法违规问题。部分回收企业利用免税政策和发票管理漏洞，虚构废旧物资收购业务，虚开废旧物资回收发票，向下游生产企业虚抵进项税额，造成国家税款流失。例如，某废旧物资回收企业通过虚构收购散户废旧钢材业务，虚开废旧物资回收发票给下游钢铁企业，最终因无实际货物交易被税务机关查处，相关责任人被追究刑事责任。此类案件暴露出政策在发票监管和业务真实性核查方面的不足，也为后续政策调整埋下伏笔。

二、废除废旧物资发票后回收企业的困境

2008年底，财政部、国家税务总局发布《关于再生资源增值税政策的通知》（财税〔2008〕157号），明确自2009年1月1日起调整再生资源回收与利用的增值税政策，核心变化是取消了废旧物资回收经营单位销售废旧物资免征增值税的政策，同时也取消了下游企业按废旧物资回收发票金额10%抵扣进项税额的规定。

政策调整后，回收企业需按17%（后调整为16%、13%）的税率缴纳增值税，但其面临的最大难题是进项税额抵扣不足。回收企业的主要货源来自个人、散户或非经营性单位，这些销售方无法提供增值税专用发票，导致回收企业难以取得合法有效的抵扣凭证。这使得回收企业的实际税负大幅上升，许多企业甚至出现了“高征低扣”乃至“无扣可抵”的局面。例如，一家回收企业以100元从个人手中收购废旧物资，销售给下游企业时若按13%税率计算销项税额，需缴纳约11.50元增值税（100/1.13*0.13），但由于缺乏进项抵扣，这11.50元即为其实际缴纳的增值税，税负率远高于一般行业水平。

此外，部分回收企业为了生存，开始采取各种不合规手段获取进项发票，如从其他企业购买虚开的增值税专用发票，这带来了巨大的税务风险。许多中小企业因难以承受高额税负和合规成本而被迫退出市场，行业面临洗牌，一度出现了废旧物资回收量下降、回收体系萎缩的现象。

为缓解回收企业税负压力，税务部门后续推出了简易计税政策。符合条件的回收企业可选择适用3%的征收率缴纳增值税，且不得抵扣进项税额。这一政策简化了税收计算方式，降低了回收企业的税务合规成本，但由于无法抵扣进项，部分企业实际税负仍较高。例如，某回收企业选择简易计税方式，以100元收购废旧物资后按103元销售，需缴纳3元增值税，税负率为2.91%，虽低于一般计税方式，但仍高于行业平均水平。

三、反向开票政策的出台与内容

为解决废旧物资回收企业面临的进项抵扣难题，促进再生资源行业的健康发展，税务部门在实践中探索并推行了“反向开票”政策，也称为“收购发票自开”政策。

反向开票政策的核心内容是：符合条件的废旧物资回收企业在向个人（不含个体工商户）收购废旧物资时，可以自行开具“废旧物资收购发票”（部分地区已统一为“农产品收购发票”样式或专门的“再生资源收购发票”）。这种发票由收购方（回收企业）开具给自己，作为其购进废旧物资的合法凭证，同时也作为计算抵扣进项税额的依据。

具体操作上，回收企业需向主管税务机关申请领购和使用收购发票的资格，建立健全收购台账，详细记录出售人姓名、身份证号、联系电话、收购数量、单价、金额等信息，并按规定留存出售人身份证复印件等资料。回收企业开具收购发票后，可按发票上注明的买价和规定的扣除率（最初多为13%，后随税率调整而变化，如目前为9%或10%，具体根据政策和物资类型确定）计算抵扣进项税额。

这一政策的出台，在一定程度上缓解了回收企业进项抵扣不足的问题，使回收企业能够通过自行开具收购发票来抵扣部分进项税，降低了实际税负，为行业的持续经营提供了政策支持。

反向开票政策还明确了汇算核定规定：自然人出售者需在次年3月31日前办理个人所得税经营所得汇算清缴，无法核算成本的按收入的5%确定应纳税所得率。回收企业在开票时按0.5%预征个人所得税，汇算时多退少补。实际税负率方面，回收企业通过反向开票可抵扣9%或10%的进项税额，结合增值税税率调整，实际税负率可降至3%-5%左右，较政策调整前显著降低。例如，某回收企业2025年反向开票金额1000万元，按9%抵扣进项90万元，销项税额130万元，实际缴纳增值税40万元，税负率4%。

四、反向开票政策出台后查处的情况

反向开票政策在解决回收企业实际困难的同时，也因其管理涉及虚开风险较高、难度较大的，已成为税务机关监管和查处的重点领域。在政策执行期间，部分回收企业凭借收购发票由自己开具、且出售方多为个人难以核查的特性，采用虚构收购业务、虚增收购数量与金额、编造出售人信息等手段虚开收购发票，从而虚抵进项税额，甚至向下游企业虚开增值税专用发票，致使国家税款流失。

常见的违法情形涵盖：

无货虚开，即毫无实际的废旧物资收购业务，凭空开具收购发票；

虚增金额或数量，即虽有真实收购业务，但开具的收购发票金额、数量远超实际收购状况；

票货不符，即收购发票记载的物资种类和实际收购的物资种类不一致；

“洗票”行为，即一些不法分子通过掌控多家回收企业，利用收购发票把无法取得进项的“散户货”包装成“合规货”，再向下游生产企业虚开增值税专用发票。

税务机关借助大数据分析、专项检查、协查取证等方法，对回收企业的反向开票行为予以严格监管与打击。例如，通过比对企业用电量、运输费用、仓储能力与收购量、销售量是否相符，核查收购台账的真实性，随机核实出售人等。

一旦查明企业存在虚开收购发票或者利用虚开的收购发票虚抵进项、虚开销项等违法行为，税务机关将依法追缴其少缴的税款、滞纳金，并处以罚款；构成犯罪的，将移交司法机关追究刑事责任。近年来，全国各地税务机关公布了多起利用废旧物资收购发票虚开增值税专用发票的典型案件，涉案金额庞大，涉案人员被依法严惩，有力震慑了此类违法犯罪行为。同时，税务机关也在持续完善收购发票的管理制度，强化对回收企业的日常指导和风险预警，以推动反向开票政策在合法合规的基础上发挥应有作用。

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