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会计核算工作试行规范

第一章 总 则

第一条 为规范公司生产、销售、代加工、外发加工等全部经济业务的会计核算行为，保障会计信息真实、合法、完整，防范财务风险，结合公司实际情况，制定本规范。

第二条 公司执行小规模纳税人计税方法，严格依据《小企业会计准则》据实核算各项经济业务，不得随意调整核算标准、篡改核算数据。

第三条 会计核算工作必须遵循“真实、完整、准确、及时、附件齐全”的原则，确保每一笔经济业务都有迹可查、有据可依，核算结果客观反映公司经营状况。

第二章 岗位职责

第四条 会计岗位职责：负责会计凭证编制、成本费用核算、税务申报（含纳税申报表编制、上报）、发票全流程管理（领购、开具、认证、归档）、财务报表（资产负债表、利润表等）出具，以及会计凭证、账簿、报表的整理归档工作，配合负责人完成财务合规检查。

第五条 出纳岗位职责：负责公司资金收付款业务（严格核对付款审批手续）、现金及银行存款日常管理（做到账实相符、账账相符）、银行对账及余额调节表编制，以及费用报销初审（核对报销单据完整性、合规性），不得兼任会计凭证编制、账簿登记等工作。

第六条负责人岗位职责：负责审批公司各项资金支出、合同签订（涉及财务相关条款），监督会计核算工作合规性、及时性，审核财务报表、税务申报表，协调解决会计核算过程中的重大问题，对公司财务工作负总责。

第三章 会计核算基本要求

第七条 会计核算以实际发生的经济业务为依据，严格按照业务发生的真实情况编制凭证、登记账簿，不得虚构、隐瞒经济业务，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿。

第八条 所有会计凭证必须具备“四有”：有合法有效的发票（或合规单据）、有完整的审批手续、有对应的验收凭证（如入库单、验收单）、有明确的业务依据，缺一不可，否则不予入账。

第九条 电子发票管理要求：必须收取PDF/OFD格式电子原件，坚决拒收截图、照片等无效版本；入账前必须通过官方渠道查验真伪、查重登记，杜绝重复入账、虚假发票入账；实行双存档管理，即纸质打印件附在凭证后，电子原件单独归档留存。

第十条 成本核算与税费申报要求：成本费用按月结转，确保收入与成本配比；各项税费（增值税、附加税、印花税等）按税务机关规定期限按期申报、足额缴纳，不得逾期、漏报、少报。

第四章 资金管理（现金、银行存款）

第十一条 收到货款、加工费、投资款时，按以下分录核算：

借：银行存款

贷：主营业务收入（货款、加工费）/预收账款（预收款项）/实收资本（投资款）

第十二条 发生银行手续费时，按以下分录核算：

借：财务费用—手续费

贷：银行存款

第十三条 收到银行存款利息时，按以下分录核算：

借：银行存款

贷：财务费用—利息收入

第十四条 员工借支备用金时，按以下分录核算（借支需履行审批手续，限期核销）：

借：其他应收款—XX员工（注明员工姓名）

贷：库存现金

第五章 往来款项核算

第十五条 应收账款（客户未支付的货款、加工费）核算：

借：应收账款—XX客户（注明客户名称）

贷：主营业务收入/应交税费—应交增值税

第十六条 预收账款（预收客户的加工费、货款）核算：

借：银行存款

贷：预收账款—XX客户（注明客户名称）

第十七条 应付账款（采购原材料、物资未支付的款项）核算：

借：原材料

贷：应付账款—XX供应商（注明供应商名称）

第六章 固定资产与折旧核算

第十八条 购入生产经营用设备时，按以下分录核算（设备需验收入账，附采购合同、发票、验收单）：

借：固定资产—XX设备（注明设备名称）

贷：银行存款

第十九条 固定资产按月计提折旧（全年折旧额合计200000元，按月均摊），按以下分录核算：

借：制造费用—折旧费16666.67

贷：累计折旧16666.67

注：折旧计提采用年限平均法，不得随意变更折旧方法、调整折旧金额。

第七章 房租核算（按月摊销）

第二十条 支付全年房租（合计400000元）时，按以下分录核算（附房租合同、付款回单）：

借：预付账款—房租

贷：银行存款400000

第二十一条 每月摊销房租时，按以下分录核算：

借：管理费用—租赁费33333.33

贷：预付账款—房租33333.33

第八章 职工薪酬核算（工资 社保 食堂 福利费）

第二十二条 计提管理人员工资时（按实际考勤、薪酬标准据实计提，附工资表）：

借：管理费用—工资

贷：应付职工薪酬—工资

第二十三条 计提公司承担的社保费用时：

借：管理费用—社保费

贷：应付职工薪酬—社保（单位部分）

第二十四条 缴纳职工社保（单位 个人部分）时：

借：应付职工薪酬—社保（单位部分）

其他应收款—个人社保（个人部分）

贷：银行存款

第二十五条 发放管理人员工资（扣除个人承担的社保费用）时：

借：应付职工薪酬—工资

贷：其他应收款—个人社保

银行存款

第二十六条 员工食堂采购食材、物资时（附采购单据、验收记录）：

借：应付职工薪酬—福利费

贷：库存现金

第二十七条 月末分配食堂费用时（按受益对象分摊）：

借：管理费用—福利费

制造费用—福利费

贷：应付职工薪酬—福利费

第九章 原材料、包装物、运输费核算

第二十八条 采购生产用面料、辅料时（附采购合同、发票、入库单）：

借：原材料—面料/辅料（注明具体品类）

贷：银行存款

第二十九条 采购产品包装物时（附采购单据、入库单）：

借：周转材料—包装物

贷：银行存款

第三十条 支付原材料运输费时（计入原材料成本，附运输发票、付款回单）：

借：原材料

贷：银行存款

第三十一条 生产车间领用原材料、包装物时（附领用单，按实际领用数量核算）：

借：生产成本—直接材料

贷：原材料/周转材料—包装物

第十章 生产成本与计件工资核算

第三十二条 计提生产工人计件工资时（按计件核算标准、产量统计据实计提，附计件工资表）：

借：生产成本—直接人工

贷：应付职工薪酬—工资

第三十三条 发放生产工人计件工资时：

借：应付职工薪酬—工资

贷：银行存款

第十一章 制造费用核算

第三十四条 支付生产设备维修费（附维修发票、维修记录）：

借：制造费用—修理费

贷：银行存款

第三十五条 支付临工搬运费（用于生产车间，附用工记录、付款凭证）：

借：制造费用—搬运费

贷：库存现金

第三十六条 支付车间水电费（附水电费发票、付款回单）：

借：制造费用—水电费

贷：银行存款

第三十七条月末结转制造费用（将本月发生的制造费用全额结转至生产成本，按受益产品分摊）：

借：生产成本—制造费用

贷：制造费用（各项明细合计）

第十二章 外发加工与加工费核算

第三十八条 发出外发加工原材料时（附外发加工合同、出库单，注明加工单位）：

借：委托加工物资

贷：原材料

第三十九条 支付外发加工费、个体户加工费时（附加工发票、付款回单、加工验收记录）：

借：委托加工物资

贷：银行存款

第四十条 外发加工产品完成，验收入库时（附入库单、验收报告）：

借：库存商品

贷：委托加工物资

第十三章 预收加工费与加工费收入核算

第四十一条 预收客户加工费时（附加工合同、收款回单）：

借：银行存款

贷：预收账款—XX客户（注明客户名称）

第四十二条 确认加工费收入时（加工完成、验收合格，附验收单、发票）：

借：银行存款（已收款）/应收账款—XX客户（未收款）

贷：主营业务收入—加工费收入

应交税费—应交增值税

第四十三条 将预收加工费结转至收入时（加工完成，满足收入确认条件）：

借：预收账款—XX客户

贷：主营业务收入—加工费收入

应交税费—应交增值税

第十四章 完工入库与销售成本核算

第四十四条 产品完工验收入库时（附入库单、生产成本计算表）：

借：库存商品—四件套（注明产品品类）

贷：生产成本（直接材料 直接人工 制造费用合计）

第四十五条 结转产品销售成本时（按实际销售数量、加权平均法核算，附销售出库单）：

借：主营业务成本

贷：库存商品—四件套

第十五章 销售收入核算

第四十六条销售产品时（以含税金额10300元为例，附销售合同、发票、出库单、收款回单）：

借：银行存款10300

贷：主营业务收入10000

应交税费—应交增值税300

注：小规模纳税人按现行增值税征收率核算，销售额=含税销售额÷（1 征收率）。

第十六章 税费计提与缴纳核算

第四十七条 计提城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加（按当月应交增值税计算）：

借：税金及附加

贷：应交税费—城建税

应交税费—教育费附加

应交税费—地方教育附加

第四十八条 计提印花税（按合同金额、计税标准据实计提，附印花税计算表）：

借：税金及附加

贷：应交税费—印花税

第四十九条 计提企业所得税（按季度/年度应纳税所得额计算，附所得税计算表）：

借：所得税费用

贷：应交税费—应交企业所得税

第五十条 缴纳各项税费时（附税务缴款书、银行付款回单）：

借：应交税费—应交增值税

应交税费—城建税/教育费附加/地方教育附加

应交税费—印花税

应交税费—应交企业所得税

贷：银行存款

第十七章 管理费用核算

第五十一条 购买办公用品（用于管理部门，附采购单据、入库单）：

借：管理费用—办公费

贷：银行存款

第五十二条 支付快递邮寄费（用于管理部门，附快递单据、付款凭证）：

借：管理费用—快递费

贷：银行存款

第五十三条 支付业务招待费（附餐饮发票、消费明细、业务接待记录）：

借：管理费用—业务招待费

贷：银行存款

注：业务招待费按税法规定限额扣除，核算时需留存合法有效凭证。

第十八章 租用车辆费用核算

第五十四条 支付车辆租赁费时（附车辆租赁合同、付款回单）：

借：管理费用—车辆租赁费

贷：银行存款

第五十五条 支付租用车辆保险费时（附保险发票、付款回单）：

借：管理费用—车辆保险费

贷：银行存款

第五十六条 支付车辆油料费时（附加油发票、付款凭证）：

借：管理费用—油料费

贷：库存现金

第五十七条 支付车辆高速费、过桥费时（附通行费发票）：

借：管理费用—通行费

贷：库存现金

第五十八条 支付车辆停车费时（附停车费发票）：

借：管理费用—停车费

贷：库存现金

第十九章 电子发票管理规范

第五十九条 电子发票收取要求：必须收取PDF格式电子原件，严禁收取截图、照片、复印件等无效版本，杜绝虚假电子发票入账。

第六十条 查验与查重要求：所有电子发票入账前，必须通过国家税务总局发票查验平台查验真伪，同时登记查重台账，避免重复入账。

第六十一条 归档要求：实行“双存档”管理，电子发票纸质打印件附在对应会计凭证后，电子原件按规范命名后，单独归档（电脑 U盘/云盘双备份）。

第六十二条 命名规则：统一采用“年份-月份-凭证号-发票号-费用类型-报销人”格式，示例：2026-02-记015-12345678-油料费-张三。

第六十三条 台账管理：建立电子发票管理台账，详细登记发票号码、发票金额、开具日期、对应凭证号、报销人、查验结果、归档情况，做到每一张电子发票可追溯。

第六十四条 核算实例：员工报销电子发票油料费300元（附电子原件、查验记录），分录如下：

借：管理费用—油料费300

贷：库存现金300

附件要求：电子发票纸质打印件、电子原件归档记录、发票查验截图（或查验记录）。

第二十章 会计凭证管理

第六十五条 凭证编制：会计凭证需按业务发生顺序编制，编号连续、无遗漏、无重复，摘要简洁明了，准确反映业务内容，分录编制正确。

第六十六条 附件管理：每一张会计凭证必须附件齐全，包括但不限于发票、入库单、出库单、合同、报销单、银行回单、查验记录等，附件需粘贴整齐、标注清晰。

第六十七条 装订与归档：会计凭证按月装订，装订整齐、牢固，标注月份、凭证起止编号；装订完成后，与电子发票原件同步归档，专人保管。

第二十一章 月末结转核算

第六十八条 结转本月收入（将全部主营业务收入结转至本年利润）：

借：主营业务收入

贷：本年利润

第六十九条 结转本月成本、费用、税金（将全部成本、费用、税金结转至本年利润）：

借：本年利润

贷：主营业务成本

管理费用

财务费用

税金及附加

所得税费用

注：月末结转后，各收入、成本、费用类科目无余额。

第二十二章 年末结转核算

第七十条年末结转本年利润（将本年利润余额结转至未分配利润，附年度利润表）：

借：本年利润（本年盈利，余额在贷方）

贷：利润分配—未分配利润

注：若本年亏损，分录方向相反，即借：利润分配—未分配利润，贷：本年利润。

第二十三章 财务档案管理

第七十一条 档案保存期限：会计凭证、会计账簿、财务报表保存期限为30年；发票、合同、纳税申报表、财务审计报告等永久保存。

第七十二条 电子档案管理：所有电子财务文件（电子发票、凭证扫描件、报表、台账等）实行双备份，分别存储在专用电脑和U盘/云盘，定期检查备份情况，防止文件丢失、损坏。

第七十三条 档案保管要求：财务档案由专人保管，建立档案管理台账，明确保管责任；档案存放需符合防火、防潮、防盗、防损坏要求，严禁随意查阅、借阅、篡改、销毁，查阅、借阅需履行审批手续，做好记录。

第二十四章 附 则

第七十四条 本规范自发布之日起执行，适用于公司所有经济业务的会计核算工作。

第七十五条 本规范由公司综合财务部负责解释、修订，若国家税收政策、会计准则发生调整，按新政策、新准则及时修订本规范。

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