注册公司是创业者成为合法企业的第一步，也是最重要的一步。通过完成这个过程，你可以获得法律保护，让你的企业更加正式和专业。主页带大家认识冲销采购凭证怎么做账，希望看完本文，你会对这方面的认识能更上一层楼。

现将企业购买和赠送购物卡（预付卡）所涉及的增值税、个人所得税及企业所得税处理总结归纳如下：

一、购物卡的基本性质

· 本质是债权资产：企业购入购物卡，获得的是对发卡方的预付账款（一项债权）。

· 发票类型：购入时取得的是 “不征税发票” ，因其属于债权转让，非增值税应税交易。

二、增值税处理

· 购入时：取得“不征税发票”，不涉及增值税。

· 送礼时（赠送购物卡）：

· 不属于增值税视同销售。

· 理由：赠送的是债权，债权转让属于非应税交易，因此无需视同销售缴纳增值税。

三、个人所得税处理（关键事项）

根据《财税2019年74号公告》，企业向个人赠送购物卡，需按 “偶然所得” 代扣代缴 20% 个税。

实务中三大注意事项：

1. 计税依据需“倒算”

· 个税应以 税前收益 为计税依据。

· 公式：税前收益 = 卡面金额 ÷ (1 - 20%)

· 举例：送8,000元购物卡 → 税前收益 = 8,000 ÷ 0.8 = 10,000元 → 个税 = 10,000 × 20% = 2,000元。

2. 个税能否企业所得税前扣除，取决于会计处理

· 可扣除情形：

赠送时，将个税与费用一同记账：

借：管理费用-业务招待费

贷：预付账款

贷：应交税费-应交个人所得税

→ 个税作为费用一部分，可税前扣除。

· 不可扣除情形：

将个税单独列为营业外支出：

借：营业外支出

贷：应交税费-应交个人所得税

→ 视为与企业经营无关支出，不得税前扣除。

3. 无对方姓名、身份证号时如何申报

· 个税申报可选择 “汇总申报” 方式（无需填写个人信息）。

· 汇总申报功能需向税务机关申请开通（各地流程不同，可能需提供情况说明等材料）。

四、企业所得税处理

· 是否视同销售存在争议：

· 常见观点：送购物卡视同送货币，无需视同销售。

· 讲解者观点：购物卡是非货币性债权资产（不同于货币资金），根据《企业所得税法实施条例》第25条，无偿赠送财产应视同转让财产，需视同销售。

· 税务影响：

· 即使视同销售，确认收入同时结转成本，应纳税所得额通常不变。

· 好处：视同销售收入可增加 业务招待费、广告宣传费 的税前扣除计算基数。

五、税前扣除凭证

· 不征税发票可以作为税前扣除凭证。

依据：《国家税务总局2018年28号公告》第十条第二款，对不属于应税项目但可开具发票的支出，可以发票作为税前扣除凭证。

核心要点总结

事项 关键处理

增值税 购入和赠送均不缴纳增值税，无需视同销售。

个税 按“偶然所得”代扣20%个税，需倒算税前收益；个税能否税前扣除取决于会计科目列支方式。

企业所得税 存在视同销售争议，但即使视同销售也不会额外增税，反而可能增加费用扣除基数。

凭证 不征税发票可作为合法税前扣除凭证。

申报 个税可选择汇总申报，避免信息缺失问题。

建议操作流程

1. 购入卡：取得“不征税发票”，计入 预付账款。

2. 赠送卡：

· 增值税：不处理。

· 个税：倒算税前金额，代扣个税；会计处理时将个税计入费用科目。

· 企业所得税：视同销售处理（避免争议，可按当地税务机关口径执行）。

3. 申报：个税通过汇总申报方式申报。

4. 扣除：凭不征税发票及内部凭证进行企业所得税税前扣除。

如有疑问或实际操作中遇到当地执行差异，建议与主管税务机关沟通确认。

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