注册公司是创业者必须面对的任务之一。虽然这个过程可能会有些复杂，但是只要你按照规定进行操作，你的企业就可以合法地运营。接下来，主页将介绍视同借款如何做账，希望可以让你在这方面有更深入的认识和了解。

企业经营中，关联公司间、企业与个人间的无偿借款十分常见，很多经营者认为 “没有利息就不用缴税”，实则陷入税务误区。无偿借款并非税务 “真空地带”，增值税和企业所得税均有明确的征管规定，核心区分关联方与非关联方、是否符合免税条件两大维度，处理不当易引发补税、滞纳金风险。本文将用通俗的语言拆解无偿借款的两大税种处理规则，结合实操案例讲清合规要点，让企业轻松避开税务坑。

一、增值税处理：视同销售为原则，免税为例外

增值税的核心判定逻辑是是否属于 “无偿提供贷款服务”，根据税法规定，单位或个体工商户无偿向其他单位 / 个人提供服务，除公益用途外，均需视同销售缴纳增值税，借款服务正属于增值税应税范围的 “贷款服务”国家税务总局12366纳税服务平台。简单来说，一般情况要缴税，符合特定条件可免税，具体分三种情形：

情形 1：非企业集团内的关联方 / 非关联方无偿借款，视同销售缴税

非企业集团内的企业之间，无论是否存在关联关系，只要发生无偿借款，税务机关会按银行同期同类贷款利率核定利息收入，作为增值税计税依据，税率为 6%（一般纳税人），小规模纳税人按现行征收率执行。

计税公式：应缴增值税 = 核定利息收入 ÷(1 6%)×6%（一般纳税人）。

这里的 “核定利息收入”，税务机关通常参考当地同类银行的贷款基准利率，结合借款期限、金额计算，并非企业自行认定 “无收入” 就无需缴税。

情形 2：企业集团内单位间无偿借款，免征增值税（政策延续至 2027 年底）

这是最核心的免税政策，根据财政部、税务总局相关公告，企业集团内的母公司、子公司、兄弟公司之间的无偿借贷行为，免征增值税，该政策执行至 2027 年 12 月 31 日。

需注意 “企业集团” 的认定标准：需按规定完成企业集团备案，或持有市场监管部门核发的《企业集团登记证》，仅股权关联但未备案的企业，无法享受该免税政策，这是实操中最易踩雷的点。

情形 3：用于公益事业的无偿借款，免征增值税

若企业无偿借款给公益组织，或借款资金用于救灾、扶贫等公益用途，无需视同销售缴纳增值税，这一规定与其他增值税免税政策的逻辑一致，核心是 “不以盈利为目的，面向社会公众”国家税务总局12366纳税服务平台。

增值税核心提醒：企业所得税的 “关联方” 判定有明确标准，但增值税的免税仅看 “是否属于企业集团内”，二者判定维度不同，切勿混淆；同时，视同销售的纳税义务发生时间为借款行为发生的当日，企业需在当期申报缴纳。

二、企业所得税处理：关联方按独立交易原则调整，非关联方一般不调整

企业所得税的处理比增值税更复杂，核心区分关联方无偿借款和非关联方无偿借款，其中关联方交易是税务监管的重点，核心依据是独立交易原则—— 企业与关联方的业务往来，应与非关联方之间的交易保持一致，否则税务机关有权核定收入并调整应纳税所得额国家税务总局政策法规库。

先明确：什么是税法上的 “关联方”？

根据《特别纳税调整管理办法》，关联方判定有明确标准，满足任一条件即视为关联方国家税务总局政策法规库：

一方直接 / 间接持有另一方股份 25% ，或双方同为第三方持股 25% ；一方借贷资金占另一方实收资本 50% ，或一方 10% 借贷资金由另一方担保；一方半数高管由另一方委派，或双方高管交叉任职；一方的生产经营、购销、劳务主要由另一方控制等。简单来说，母子公司、控股子公司、同一集团下的兄弟公司，基本都属于税法认定的关联方。

情形 1：关联方无偿借款，分两种情况处理

双方实际税负相同，且未导致国家税收减少：原则上不做纳税调整。例如，A 公司和 B 公司均为一般企业，企业所得税税率均为 25%，且双方均盈利，A 无偿借款给 B，未造成整体税收减少，税务机关一般不核定利息收入国家税务总局政策法规库。双方实际税负不同，或导致国家税收减少：税务机关有权核定利息收入，调增借出方的应纳税所得额，同时借入方对应的利息支出若符合条件可税前扣除。例如，A 公司为高新技术企业（税率 15%），无偿借款给适用 25% 税率的 B 公司，A 公司因无利息收入少缴 15% 的税，B 公司因无利息支出多缴 25% 的税，整体国家税收减少，税务机关会核定 A 公司的利息收入，要求其补缴企业所得税。

核定利息收入的依据，与增值税一致，参考银行同期同类贷款利率，同时结合借款金额、期限计算。

情形 2：非关联方无偿借款，一般无需纳税调整

企业与无关联关系的单位 / 个人发生无偿借款，因双方无利益关联，税务机关通常不会核定利息收入，借出方无需调增应纳税所得额，借入方也无对应的利息支出可扣除。但需注意，若无偿借款存在 “不合理商业目的”（如通过无偿借款转移利润、规避税负），税务机关仍可按《企业所得税法》第四十七条进行反避税调整国家税务总局12366纳税服务平台。

企业所得税核心提醒：关联方无偿借款需按规定进行关联申报，在年度企业所得税申报时附送《关联业务往来报告表》，未按规定申报的，可能引发税务核查国家税务总局政策法规库；同时，企业需留存借款合同、资金流水等资料，证明交易的真实性。

三、实操案例分析：不同场景下的税务处理实操

结合上述规则，用 3 个典型案例拆解实操中的税务处理，让规则落地更易懂，案例中均假设为一般纳税人，银行同期同类贷款年利率为 4.35%，不考虑其他税费。

案例 1：企业集团内母子公司无偿借款（免税 不调整所得税）

甲集团有限公司（已完成企业集团备案）无偿借款 1000 万元给子公司乙公司，借款期限 1 年，双方企业所得税税率均为 25%，且均盈利。

增值税：属于企业集团内单位间无偿借贷，免征增值税，无需视同销售；企业所得税：双方实际税负相同，未导致国家税收减少，税务机关不核定利息收入，甲公司无需调增，乙公司无利息支出扣除。合规操作：甲、乙公司留存借款合同、企业集团备案证明，年度申报时按规定进行关联申报即可。

案例 2：非集团内关联方无偿借款（缴税 所得税调整）

A 公司持有 B 公司 30% 股份（关联方），未成立企业集团，A 无偿借款 500 万元给 B 公司，期限 1 年，A 公司为高新技术企业（税率 15%），B 公司税率 25%，A 公司盈利，B 公司亏损。

增值税：非企业集团内无偿借款，视同销售缴税，核定利息收入 = 500 万 ×4.35%=21.75 万元，应缴增值税 = 21.75 万 ÷(1 6%)×6%≈1.23 万元；企业所得税：双方税负不同，且 B 公司亏损，无偿借款导致国家整体税收减少，税务机关核定 A 公司利息收入 21.75 万元，调增应纳税所得额，A 公司需补缴企业所得税 = 21.75 万 ×15%≈3.26 万元；B 公司为亏损企业，核定的利息支出无法税前扣除，无额外税负。风险提示：若 A 公司未按规定申报增值税和企业所得税，税务机关发现后，除补缴税款外，还将按日加收 0.05% 的滞纳金。

案例 3：非关联方无偿借款（不缴税 不调整所得税）

C 公司与 D 公司无任何关联关系，C 公司因临时资金周转，无偿借款 200 万元给 D 公司，期限 6 个月，双方均为 25% 税率，均盈利。

增值税：非关联方无偿借款，无公益用途，理论上需视同销售，但实操中税务机关一般不核定征收，暂无增值税税负；企业所得税：非关联方交易，无不合理商业目的，税务机关不做纳税调整，C 公司无需调增，D 公司无利息支出扣除。实操建议：双方签订正式借款合同，注明 “无偿借款” 及资金用途，留存银行流水，证明交易真实性，避免被认定为 “不合理商业目的”。

四、无偿借款的合规实操建议，避开税务风险

企业集团内无偿借款，务必完成集团备案：这是享受增值税免税的核心前提，未备案的需及时向市场监管部门办理，避免错失免税政策；关联方无偿借款，优先保证税负一致：若关联方税负不同，可通过 “约定合理利息” 替代无偿借款，既符合独立交易原则，又能避免税务机关核定调整；留存完整交易资料：无论是否关联，均需签订借款合同，注明借款金额、期限、用途、是否无偿，同时留存银行转账流水，证明资金流向的真实性；按规定完成关联申报：关联方之间的无偿借款，需在年度企业所得税申报时如实填报《关联业务往来报告表》，未申报的易被税务机关列为核查对象；避免 “不合理商业目的”：切勿通过无偿借款转移利润、规避税负（如盈利企业无偿借款给亏损企业，且双方税负不同），否则易触发反避税调查。

五、总结

无偿借款的税务处理，核心是 “分税种、分场景” 判定：

增值税层面，企业集团内无偿借贷免税是核心优惠，非集团内则视同销售缴税；企业所得税层面，关联方按独立交易原则处理，税负相同且未减损国家税收的不调整，反之则核定收入，非关联方一般无需调整。

企业切勿抱有 “无利息就无税” 的误区，看似简单的无偿借款，实则涉及视同销售、关联申报、反避税调整等多项税务规则。只要把握 “合规备案、真实交易、按规申报” 三大原则，结合自身情况适用税收政策，就能让无偿借款的税务处理既合规又省心，避免因小失大引发税务风险。

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