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做会计的都知道，老板买茅台的茅台呀、奢侈品花多少钱与咱们没关系，可是买下来要做什么？怎么入账？这就与咱们息息相关了。

同样是买茅台，招待客户、发员工福利、会议使用、卖货赠品、甚至囤着保值，不同场景对应的入账方式、税费就完全不一样。

今天就以老板买茅台为例，把不同场景下的做账方法、税务要点都讲清楚！

核心原则：先入库，再领用

不管茅台最终用来干啥，采购时先统一计入“库存商品”，后续领用再根据用途结转

1. 一般纳税人（取得专票，可抵扣）

借：库存商品—茅台（含运输/仓储费）

借：应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

2. 小规模/取得普票（不可抵扣，价税合计）

借：库存商品—茅台（价税合计）（含运输/仓储费）

贷：银行存款/应付账款

场景一：业务招待费

（一）宴请客户现场饮用

分录：

借：管理费用/销售费用—业务招待费

贷：库存商品—茅台

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）（小规模纳税人没有这一步，不需要转出）

记住4点：

① 增值税：一般纳税人进项必须转出，不能抵扣（交际应酬属于个人消费）；

② 企业所得税：不能全额扣除！按发生额60%扣，且不超过当年营收的5‰，超额汇算清缴要调增；

③ 个税：现场饮用不是实物赠送，不用代扣个税；

④ 留存凭证：招待事由、时间地点、参与人员清单等主要资料要留存；

（二）无偿赠送客户（这个是最容易出错的地方重点看）

分录：

借：管理费用/销售费用—业务招待费

贷：库存商品—茅台

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（市场价×税率）

贷：应交税费—应交个人所得税（市场价×20%，代扣代缴）

记住：

① 增值税：无偿赠送要视同销售，按市场价算销项税；

② 个税：按“偶然所得”代扣代缴客户20%的个人所得税；

（政策依据：财税〔2011〕50号）

③ 企业所得税：双限额扣除，按发生额60%扣，且不超过当年营收的5‰；

④ 难题：客户不愿提供身份信息、赠送太零散，没法代扣个税怎么办？（合规方案）

✅ 方案：去当地税务局开通“偶然所得汇总申报”，不用每个人要身份证了，在自然人电子税务局汇总申报即可，留存好采购发票、赠送清单；

注意：要是公司承担个税，要先还原税前所得

举一个小例子：

老板买了一瓶茅台，采购成本 3000 元，市场售价 5000 元，无偿送给合作客户。

（1）客户承担个税（单位只是代扣代缴）

借：销售费用 — 业务招待费 3650

贷：库存商品 — 茅台 3000

贷：应交税费 — 应交增值税（销项税额）650 （5000×13%）

借：其他应收款—客户1000

贷：应交税费 — 代扣代缴个人所得税 1000 （5000×20%）

（2）公司承担个税（客户就不管了）

客户实收 5000 元茅台，需先还原计税基数

税前金额 = 5000÷（1-20%）=6250 元

应纳个税 = 6250×20%=1250 元

借：销售费用 — 业务招待费 3650

贷：库存商品 — 茅台 3000

贷：应交税费 — 应交增值税（销项税额）650 （5000×13%）

借：营业外支出—承担客户个人所得税1250

贷：应交税费 — 代扣代缴个人所得税 1250（6250×20%）

注意：

无偿赠送客户礼品，增值税必须视同销售按公允价计提 13% 销项税；

向外部客户赠送实物，按偶然所得 20% 代扣个税；

（财税〔2011〕50 号）

企业代为承担的客户个税、无法收回的代扣个税，一律不得企业所得税税前扣除，年度汇算清缴全额做纳税调增；

场景二：职工福利（聚餐/发放给员工）

分录：

1. 计提：

借：管理费用/销售费用/制造费用—职工福利费

贷：应付职工薪酬—职工福利费

2. 领用：

借：应付职工薪酬—职工福利费

贷：库存商品—茅台

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）(小规模纳税人没有这一步）

税务要点：

① 增值税：一般纳税人进项税额必须转出（集体福利不能抵扣）；

② 企业所得税：福利费不能超过当年工资薪金总额的14%，超额调增；

③ 个税：集体聚餐（共同饮用，无实物发放）不用扣；单独发放给员工个人（如每人1瓶），需并入工资薪金代扣个税。

提醒：若员工福利发放茅台，需在工资表中单独列明“福利性补贴”，便于税务核查，避免与工资薪金混淆。

场景三：会议使用（年会/商务会议饮用）

这个场景最划算，企业所得税可全额扣除，但必须资料齐全！

分录：

借：管理费用/销售费用—会议费

贷：库存商品—茅台

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）（小规模纳税人没有这一步）

关键：留存全套凭证（会议通知、议程、签到表、场地合同、费用明细），证明茅台是会议期间实际使用，而非变相用于招待或赠送，避免被税务机关调增应纳税所得额。

场景四：卖货赠品

先搞清楚什么是“卖货赠品”

①客户真金白银买了你公司的产品 / 服务；

②茅台是跟着这笔消费一起送的，不是白给；

③属于价格折扣 / 捆绑销售性质，不是 为了维护关系单独送

税务处理

例子：卖货 100000 元，送一瓶茅台（成本 5000，市场价 6500）。

（1）发票开法：

行 1：主商品 100000

行 2：茅台 6500

行 3：折扣 -6500

合计：100000 → 按 100000 算销项税，茅台不单独视同销售。

（2）会计分录

借：银行存款 113000

贷：主营业务收入 100000

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13000

借：主营业务成本 5000（茅台成本）

贷：库存商品—茅台 5000

❌ 错误做法（会被视同销售）

只在发票 “备注” 写 “送茅台”，金额不体现折扣 → 税务局认定为无偿赠送，茅台要按市场价 13% 补销项税。

（3）所得税的处理

把收到的总钱，按主商品和茅台的市场价比例分摊收入。

例子：主商品公允 100000，茅台公允 6500，收款 100000。

主商品收入 = 100000 × 100000 ÷ 106500 ≈ 93896.70元

茅台收入 = 100000× 6500 ÷ 106500 ≈ 6103.30元

成本正常结转，可以全额税前扣除

场景五：囤货保值/投资（长期持有待增值）

有些老板买茅台不是用，是囤着升值，做账千万别错放进“固定资产”！

分录：（还是买回来入账的分录）

借：库存商品—茅台

贷：银行存款

税务要点：

① 增值税：取得专票可正常抵扣进项；

② 企业所得税：持有期间无任何相关费用可税前扣除，出售时按正常销售确认收入，同时结转库存商品成本，缴纳企业所得税、增值税（按销售货物计税）；

总结

1. 不是所有茅台支出都是“业务招待费”，按照业务的真实性要把业务招待费、福利、会议用、卖货赠品、保值等情况分开核算；

2. 增值税别搞混：一般纳税人业务招待、福利用的进项税额要转出，送礼的要视同销售计算缴纳销项税额，漏了会被追缴税款 滞纳金；

3. 个税别忘记：送客户、发员工个人的，要代扣20%个税，送到员工个人当福利费的需要并入工资薪金申报个人所得税；

4. 凭证留齐全：不管哪种用途，发票 相关证明（招待记录、签收单、会议文件）都要留，不然税务不认可支出，将面临调增补税；

总结一句：老板买茅台会计做账，记住“用途定一切”，先入库再领用，分录、税务、凭证都跟上，做到合法合规

这是老板买茅台的入账报税方法，老板买其他东西比如包包、手表等都可以参考这个用途来记账报税。

#茅台#

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