注册公司是创业者必须面对的任务之一。这个过程可能会有些复杂，但是只有完成这个过程，你的企业才能够合法地运营。主页将会介绍暂存款怎么做账，有相关疑问的阅读者，那就请继续看下去吧。

库存现金是企业流动性最强的资产，指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币（含人民币与外币）。账务处理核心是通过 “库存现金” 资产类科目核算增减，遵循日清月结、账实相符原则。

一、核心科目与账户结构

1. 科目设置

总帐科目：

库存现金（资产类，借方记增加、贷方记减少，期末借方余额 = 实际持有的现金）

明细核算：

必须设置现金日记账（三栏式），出纳逐日逐笔序时登记

备用金：

内部周转备用金单独通过 “其他应收款 —— 备用金” 核算，不并入 “库存现金”

2. 账户结构

表格

借方（库存现金）

贷方（库存现金）

现金增加（收入、提现）

现金减少（支出、存行）

期末余额：实际库存现金

二、现金管理制度（账务处理前提）

1. 使用范围（仅以下情形可用现金）

职工工资、津贴、个人劳务报酬国家规定颁发给个人的科学 / 文化 / 体育奖金各种劳保、福利费用及国家规定的个人其他支出向个人收购农副产品和其他物资的价款出差人员必须随身携带的差旅费1000 元以下的零星支出中国人民银行确定需要支付现金的其他支出

2. 库存限额

一般按3–5 天日常零星开支核定边远 / 交通不便地区可延长至 **≤15 天 **超限额现金当日送存银行，严禁坐支（特殊情况需银行审批）

3. 收支规定

现金收入当日送存银行，不得 “坐支”（用收入现金直接支付）现金支出从库存限额或银行提取，不得 “白条抵库”出纳与会计岗位分离，钱账分管

三、日常账务处理（核心分录）

（一）现金增加业务

从银行提取现金（编制银行存款付款凭证）

借：库存现金 贷：银行存款

销售商品 / 提供服务收到现金（含税）

借：库存现金 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）

收回个人 / 单位欠款

借：库存现金 贷：其他应收款/应收账款

收到押金、定金等暂收款

借：库存现金 贷：其他应付款/预收账款

（二）现金减少业务

现金存入银行（编制现金付款凭证）

借：银行存款 贷：库存现金

支付日常费用（办公费、差旅费、维修费等）

借：管理费用/销售费用/制造费用 贷：库存现金

预借差旅费

借：其他应收款——XX（员工） 贷：库存现金

采购零星物资（1000 元以下）

借：原材料/周转材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：库存现金

支付职工薪酬

借：应付职工薪酬 贷：库存现金

四、现金清查（账实核对）

采用实地盘点法，每日终了盘点，差异通过 “待处理财产损溢” 过渡。

1. 现金短缺（实存＜账存）

批准前（挂账）

借：待处理财产损溢 贷：库存现金

批准后（处理） 责任人赔偿：

借：其他应收款——XX（责任人） 贷：待处理财产损溢

无法查明原因（管理不善）：

借：管理费用 贷：待处理财产损溢

2. 现金溢余（实存＞账存）

批准前（挂账）

借：库存现金 贷：待处理财产损溢

批准后（处理） 应支付给他人 / 单位：

借：待处理财产损溢 贷：其他应付款——XX

无法查明原因（偶然利得）：

借：待处理财产损溢 贷：营业外收入

五、现金日记账登记（实务要点）

登记依据：审核后的现金收、付款凭证登记要求：逐日逐笔、序时登记，不得汇总记账日清：每日终了计算： 当日收入合计、支出合计 当日余额 = 期初余额 本日收入 - 本日支出 与实际库存现金核对，确保账实相符月结：月末将日记账余额与总账 “库存现金” 余额核对，确保账账相符

六、常见易错点

坐支现金：收入现金不存银行直接支付，违反规定白条抵库：用未经审批的借条 / 收据充抵现金，禁止备用金混淆：内部备用金应通过 “其他应收款”，不得计入 “库存现金”长款 / 短款不处理：清查差异必须通过 “待处理财产损溢” 报批后转销，不得长期挂账

一、单项选择题（5 题）

企业下列支出中，允许使用现金结算的是（ ）A. 支付原材料采购款 5000 元B. 支付出差人员差旅费 3000 元C. 支付设备款 2 万元D. 支付办公用品费 1500 元现金盘点发现短缺，无法查明原因，批准后应计入（ ）A. 营业外支出B. 管理费用C. 财务费用D. 其他应收款从银行提取现金，应编制的记账凭证是（ ）A. 现金收款凭证B. 银行存款付款凭证C. 现金付款凭证D. 转账凭证下列各项，不属于库存现金核算范围的是（ ）A. 出纳保管的人民币B. 出纳保管的外币C. 车间定额备用金D. 保险柜库存零钱现金溢余经核查无法查明原因，结转时计入（ ）A. 管理费用B. 其他业务收入C. 营业外收入D. 其他收益

二、判断题（2 题）

企业可以将当日收到的现金收入，直接用于支付零星开支。（ ）现金日记账必须由出纳人员逐日逐笔登记，做到日清月结。（ ）

答案 & 速记考点

单选答案

1.B 考点：现金使用范围（差旅费不限额）

2.B 考点：现金短缺→不明原因走管理费用

3.B 考点：只编付款凭证（提现 / 存现）

4.C 考点：备用金走 “其他应收款”

5.C 考点：现金长款→不明原因走营业外收入

判断答案

1.× 违规：属于坐支现金

2.√ 内控：钱账分管、日清月结

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