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刚入行的会计小伙伴们，面对桶装水公司的账务处理，是不是觉得一头雾水？

别担心，作为有13年会计实战经验，擅长多行业全盘账的汤圆，今天就结合2025年新政，用大白话给大家讲清楚，让你一看就懂，一学就会！

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一、税收政策详解

（一）增值税

1. 一般纳税人：桶装水属于货物销售，一般纳税人适用税率为13% 。比如，桶装水公司本月销售了10万元的桶装水，那么销项税额就是10万×13% = 1.3万元。

2. 小规模纳税人：征收率为3% 。在2025年，小规模纳税人依旧享有季度销售额30万以内免征增值税的优惠。要是你的公司是小规模纳税人，本季度销售额28万，那就不用交增值税啦。不过要注意，一旦超过30万，就得全额按3%交税。

3. 特殊情况：如果桶装水公司提供了物业管理服务，并且是一般纳税人，向服务接受方销售桶装水时，可按3%征收率简易计税，还能全额开具增值税专用发票，但选择简易计税36个月内不能变更 。

（二）企业所得税

1. 基本税率：一般企业的企业所得税税率为25% 。假设桶装水公司全年的应纳税所得额（大致可以理解为利润）是100万元，那么要交的企业所得税就是100万×25% = 25万元。

2. 小型微利企业优惠：如果桶装水公司符合小型微利企业条件，即年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 ；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。比如公司年应纳税所得额是200万元，其中100万元部分，应纳税额=100×25%×20% = 5万元；超过100万元的100万元部分，应纳税额=100×50%×20% = 10万元，总共纳税15万元 。

3. 西部大开发税收优惠：要是桶装水公司位于西部地区（如贵州等），且从事天然饮用水开发生产，符合条件的话，可以减按15%的税率征收企业所得税。要是公司年应纳税所得额是200万，正常税率25%需交税50万 ，享受优惠后就只要交30万，一下省了20万！

（三）水资源税（费改税）

从2024年12月1日起，全面实施水资源费改税试点。以广东省为例，2025年1月2日，广州市奇康饮品有限公司就成功开具了第一份水资源税完税凭证 。水资源税的征收，是为了加强水资源管理和保护，促进水资源节约集约安全利用 。不同地区、不同取用水情形，水资源税的税额标准不同，企业要根据当地规定准确计算和缴纳。比如有的地方对超计划用水加倍征收水资源税，所以企业要做好用水规划和统计，避免多交税。

二、完整账务处理流程

（一）采购环节

1. 采购原材料：购买水桶、水、包装材料等，借记“原材料”，贷记“银行存款”“应付账款”等。比如采购一批水桶，单价5元，共1000个，水10吨，每吨200元，款项未付，分录就是：

借：原材料 - 水桶 5000

原材料 - 水 2000

贷：应付账款 7000

2. 支付运费：如果采购过程中有运费，取得合规发票的情况下，一般纳税人可以按9%计算进项税额 。假设运费花了500元，取得增值税专用发票，分录：

借：原材料 - 运费 458.72

应交税费 - 应交增值税（进项税额） 41.28

贷：银行存款 500

（二）生产环节

1. 投入原材料：把采购的原材料投入生产，借记“生产成本”，贷记“原材料”。比如生产领用了上述的水桶和水，分录：

借：生产成本 7000

贷：原材料 - 水桶 5000

原材料 - 水 2000

2. 核算人工成本：生产工人工资等，借记“生产成本”，贷记“应付职工薪酬” 。假设本月生产工人工资是1万元，分录为：

借：生产成本 10000

贷：应付职工薪酬 10000

3. 分摊制造费用：生产过程中的水电费、设备折旧等制造费用，先归集到“制造费用”科目，再分摊到生产成本。比如本月水电费2000元，设备折旧1000元，分录：

发生时：

借：制造费用 - 水电费 2000

制造费用 - 折旧费 1000

贷：银行存款/累计折旧 3000

分摊时（假设按生产工时等合理方法分摊）：

借：生产成本 3000

贷：制造费用 - 水电费 2000

制造费用 - 折旧费 1000

（三）销售环节

1. 确认收入：销售桶装水，借记“银行存款”“应收账款”等，贷记“主营业务收入”“应交税费 - 应交增值税（销项税额） ”。销售桶装水收到客户货款8万，分录：

借：银行存款 80000

贷：主营业务收入 70796.46 （80000÷1.13）

应交税费 - 应交增值税（销项税额） 9203.54

2. 收取押金：收到客户的水桶押金，借记“银行存款”，贷记“其他应付款 - 押金” 。比如收到客户押金2000元，分录：

借：银行存款 2000

贷：其他应付款 - 押金 2000

如果客户桶损坏，押金不退，转为收入时：

借：其他应付款 - 押金 2000

贷：营业外收入 1769.91

应交税费 - 应交增值税（销项税额） 230.09 （2000÷1.13×0.13）

（四）成本结转环节

销售完成后，结转成本，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品” 。假设这批销售的桶装水成本是5万，分录：

借：主营业务成本 50000

贷：库存商品 50000

三、案例分析

[具体桶装水公司名字]，一般纳税人，2025年5月发生以下业务：

1. 采购业务：采购水桶5000个，单价5元；采购原水1000吨，每吨20元；支付运费3000元，取得增值税专用发票。

采购分录：

借：原材料 - 水桶 25000

原材料 - 水 20000

原材料 - 运费 2752.29

应交税费 - 应交增值税（进项税额）（5000×5×13% 1000×20×13% 3000×9% ）3648.71

贷：银行存款 51401

2. 生产业务：生产工人工资2万；分摊制造费用1万（水电费、设备折旧等）。

生产分录：

借：生产成本 - 原材料 45000

生产成本 - 人工 20000

生产成本 - 制造费用 10000

贷：原材料 - 水桶 25000

原材料 - 水 20000

应付职工薪酬 20000

制造费用 10000

3. 销售业务：销售桶装水10000桶，每桶售价10元，收到货款；收取客户水桶押金5000元。

销售分录：

借：银行存款 105000

贷：主营业务收入 88495.58 （100000÷1.13）

应交税费 - 应交增值税（销项税额） 11504.42

其他应付款 - 押金 5000

4. 成本结转：假设这批产品总成本是6万

借：主营业务成本 60000

贷：库存商品 60000

四、涉税风险规避

（一）发票风险

1. 采购发票：采购原材料、支付费用等一定要取得正规发票。没有发票，成本不能在企业所得税前扣除，还可能面临税务检查风险 。比如采购了一批水桶没要发票，虽然当时省了点钱，但汇算清缴时，这部分成本得调增应纳税所得额，多交企业所得税。

2. 销售发票：销售桶装水要按规定及时、准确开具发票。如果错开、漏开发票，可能被税务机关处罚，还影响客户关系。比如税率开错，客户没法正常抵扣进项，容易产生纠纷。

（二）税率适用风险

1. 增值税税率：千万别把桶装水税率搞错，一般纳税人就得按13%准确计算销项税 。要是错用低税率，一旦被税务查出来，不仅要补税，还得交滞纳金和罚款。

2. 优惠税率适用：享受小型微利企业、西部大开发等税收优惠，要符合条件并留存好相关资料备查。比如不符合西部大开发鼓励类产业条件，却按15%税率申报企业所得税，被查后要补缴税款和滞纳金。

（三）成本核算风险

1. 成本真实性：成本核算要真实、准确，不能乱摊成本、虚增成本。比如把与生产无关的费用计入生产成本，导致利润算错，企业所得税也跟着错 。

2. 成本分摊合理性：制造费用等分摊方法要合理、一贯。随意变更分摊方法，会使各期成本波动异常，引起税务关注。

好啦，关于桶装水公司的账务处理就讲到这里啦！大家赶紧动手实操一下，有问题随时在评论区留言，汤圆老师帮你解答！

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