注册公司是创业者必须面对的任务之一。这个过程可能会有些复杂，但是只有完成这个过程，你的企业才能够合法地运营。主页将会介绍公司过节聚餐怎么做账，有相关疑问的阅读者，那就请继续看下去吧。

一、职工福利费范畴

（一）计入职工福利费核算

企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的各项现金补贴和非货币性集体福利。具体如下：

1、职工医药费。为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用等。

2、职工集体福利。企业内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。

3、职工困难补助。职工困难补助或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。

4、离退休人员待遇。离退休人员及重组涉及的离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费和按属地政策标准负担的离退休人员供暖费补贴、独生子女费、丧葬补助费、抚恤费、以及离退休人员其他统筹外费用。

5、职工其他福利待遇。包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费等

（二）不计入职工福利费核算

企业为职工提供的交通补贴、住房补贴、通讯补贴、节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，已经实行货币化改革的，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理。

（三）福利费注意事项

1、福利费扣除标准：不超过工资薪金总额 14%部分可以扣除。

2、计入工资表，并入工资计提，随工资一起发放，并入工资薪金申报个税，所得税前全额扣除。单独发放，则属于福利费，并入工资薪金申报个税，所得税前不超过工资薪金总额 14%部分可以扣除。

3、企业不得为职工购建住房、支付物业管理费。 职工个人娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出，不得由企业承担。

4、福利费是否需要并入工资薪金缴纳个税，要看该福利费是否能够量化到员工个人，如果能够量化到个人，则需要并入工资薪金申报，如给员工每人发一盒价值 200 元的月饼；如果不能量化到个人，则不需要并入工资薪金申报，如员工集体聚餐。

5、福利费是否需要取得发票：发放货币性福利，如过节费、补助等不需要发票；发放非货币性福利，如外购礼品、购物卡发给员工，则购买时需要取得发票。

6、员工困难补助、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、误餐补助、差旅津贴不需要并入工资薪金申报个税。

7、不属于国税函 2009 年 3 号文列举的福利费范畴，但确实是职工福利费性质的费用支出，可作为福利费在所得税前限额扣除。（各地对于没有列举的福利费征管方式有差异，建议咨询当地S机关）

二、不同类型福利费账务处理

（一）发现金给职工

①发放前先计提：

借：管理费用等—福利费 1000

贷：应付职工薪酬—福利费 1000

②发放时：

借：应付职工薪酬—福利费 1000

贷：银行存款/库存现金 1000

注：并入工资薪金申报个税。

（二）发购物卡给职工

①购买购物卡时：

借：预付账款—购物卡 2000

贷：银行存款/库存现金 2000

注：统一购卡时，取得税额栏为“不征税”字样的普通发票。

②发放前先计提：

借：管理费用等—福利费 2000

贷：应付职工薪酬—福利费 2000

③发放时：

借：应付职工薪酬—福利费 2000

贷：预付账款—购物卡 2000

注：并入工资薪金申报个税。

（三）发外购礼品给职工（每人一盒）

①购入时：

借：库存商品 1000

应交税费—应交增值税－进项130

贷：银行存款 1130

②发放前先计提：

借：管理费用等—福利费 1130

贷：应付职工薪酬—福利费 1130

③发放时：

借：应付职工薪酬—福利费 1130

贷：库存商品 1000

应交税费—应交增值税－进项转出130

注

1：外购商品用于集体福利个人消费，进项税额不能抵扣，先认证再做转出或直接选择“不抵扣勾选”。

2：并入工资薪金申报个税。

（四）发自产产品给职工（每人一盒）

①发放前先计提：

借：管理费用等—福利费 1130

贷：应付职工薪酬—福利费 1130

②发放时确认收入：

借：应付职工薪酬—福利费 1130

贷：主营业务收入 1000

应交税费—应交增值税－销售130

注：自产产品发给员工账务处理需要确认收入，企业所得税和增值税需要视同销售。（会计和税法处理一致，无税会差异）

③同时结转成本：

借：主营业务成本 800

贷：库存商品 800

注：按照含税市场价格并入工资薪金申报个税。

（五）集体福利（食堂、宿舍等）

①计提：

借：管理费用等—福利费 10000

贷：应付职工薪酬—福利费 10000

②支付时：

借：应付职工薪酬—福利费 10000

贷：银行存款 10000

注：集体福利能够量化到个人的需要并入工资薪金缴纳个税，无法量化到个人的则不需要。

三、福利费疑难问题

1、集体食堂、集体宿舍，由于支出无法量化到个人，不需要并入工资薪金个税。但是公司为部分员工单独提供的住房支出，则需要并入工资薪金计算个人所得税。

2、员工聚餐，并不在国税函 2009 年 3 号文列举的福利费范畴内，所以，如果确有证据证明是属于员工集体福利（如福利制度、奖励原因、发票、聚餐照片等），可以在福利费中列支，不需要缴纳个人所得税，税前限额扣除；没有证据证明是集体福利，不能在福利费中列支。

3、员工旅游，并不在国税函 2009 年 3 号文列举的福利费范畴内，所以，如果确有证据证明是属于福利费性质的，可以在福利费中列支，所得税前限额扣除。如果能够量化到个人，需并入工资薪金申报个税。

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